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本文主要介紹2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章 金融資產(chǎn)的知識(shí)點(diǎn)精講輔導(dǎo),希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!
第二節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)核算
一、現(xiàn)金
3.現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理★
現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過(guò)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算。待查明原因后做如下處理:
1.如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入"其他應(yīng)收款";屬于無(wú)法查明原因的,計(jì)入"管理費(fèi)用--現(xiàn)金短缺"。
2.如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計(jì)入"其他應(yīng)付款";屬于無(wú)法查明原因的,計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入--現(xiàn)金溢余"。
盤盈(現(xiàn)金長(zhǎng)款)
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發(fā)現(xiàn)時(shí)
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查明原因處理時(shí)
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借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 |
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(欠其他單位個(gè)人的) 營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的) |
盤虧(現(xiàn)金短款)
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發(fā)現(xiàn)時(shí)
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查明原因處理時(shí)
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借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金 |
借:管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)
其他應(yīng)收款(有責(zé)任人賠款部分) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
【例題·多選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余的,在處理過(guò)程中,可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.其他應(yīng)付款
B.管理費(fèi)用
C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
D.營(yíng)業(yè)外收入
E.其他貨幣資金
『正確答案』ACD
『答案解析』發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過(guò)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算。現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計(jì)入"其他應(yīng)付款";屬于無(wú)法查明原因的,計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入"。
二、銀行存款
(一)銀行支付結(jié)算辦法及賬務(wù)處理(一般了解)
(二)銀行存款的對(duì)賬★☆
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因,是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種:
1.企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;
2.企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;
3.銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;
4.銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
需要指出的是,銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
三、其他貨幣資金
其他貨幣資金包括:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。
存入其他貨幣資金賬戶時(shí):
借:其他貨幣資金--外埠存款
--銀行匯票
--銀行本票
--信用卡
--信用證保證金
貸:銀行存款
收回時(shí)做相反分錄。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
B.企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金
E.企業(yè)已經(jīng)開出支票,但銀行尚未支付的款項(xiàng)
『正確答案』BCD
『答案解析』本題考核其他貨幣資金核算的內(nèi)容。其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。廣義的現(xiàn)金包括:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物,選項(xiàng)A屬于現(xiàn)金等價(jià)物,選項(xiàng)E屬于未達(dá)賬項(xiàng)。
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