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三、現金流量表的填列方法

(一)“經營活動產生的現金流量”各項目的內容和填列方法。

經營活動產生的現金流量的列報方法有兩種,一是直接法,二是間接法。

在我國,現金流量表正表中經營活動的現金流量就是以直接法來列報的。

在我國,現金流量表的補充資料中應按照間接法反映經營活動現金流量的情況,以與正表中按直接法反映的經營活動現金流量相核對并對其補充說明。

現金流量表的編制方法：編制方法有工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法。

“經營活動產生的現金流量”各項目的內容及填列方法:

1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目。

2.“收到的稅費返還”項目。

3.“收到的其他與經營活動有關的現金”項目。

4.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目。

5.“支付給職工以及為職工支付的現金”項目。

該項目反應企業實際支付給職工,以及為職工支付的現金,包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補助等,以及為職工支付的其他費用.其中不包括離退休人員和在建工程工人的工資.

如果根據賬戶記錄分析計算該項目的金額,其計算公式為:

6.“支付的各項稅費”項目。

該項目反映企業按規定支付的各種稅費。

7.“支付的其他與經營活動有關的現金”項目。

(二)“投資活動產生的現金流量”各項目的內容和填列方法

投資活動現金流量各項目的內容和填列方法如下:

1.“收回投資所收到的現金”項目。該項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金,以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括收回的長期債權投資的利息,以及收回的非現金資產。

2.“取得投資收益所收到的現金”項目。

3.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”項目。該項目反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額,包括因自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入。如所收回的現金凈額為負數,則應在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映。

4.“收到的其他與投資活動有關的現金”項目。

5. “購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目。

6.“投資所支付的現金”項目。該項目反映企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金,包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金,以及支付的傭金、手續費等附加費用。

7.“支付的其他與投資活動有關的現金”項目。該項目反映企業除上述各項以外所支付的其他與投資活動有關的現金,如企業購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利,購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息等。若某項其他與投資活動有關的現金流出金額較大,應單列項目反映。

(三)“籌資活動產生的現金流量”各項目的內容和填列方法籌資活動現金流量各項目的內容和填列方法如下:

1.“吸收投資所收到的現金”項目。

2.“借款所收到的現金”項目。

3.“收到的其他與籌資活動相關的現金”項目。

4.“償還債務所支付的現金”項目。該項目反映企業償還債務本金所支付的現金,包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。不包括企業支付的借款利息和債券利息,企業支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映。

5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目。

6.“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目。該項目反映企業除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關的現金流出,如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。

(四)“匯率變動對現金的影響額”項目的內容和填列方法

(五)補充資料各項目的內容和填列方法

1.“將凈利潤調節為經營活動的現金流量”項目。采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量凈額時,需要調整四大類項目:①實際沒有支付現金的費用;②實際沒有收到現金的收益;③不屬于經營活動的損益;④經營性應收應付項目的增減變動。這些項目的具體內容如下:

(1)計提的資產減值準備。(2)固定資產折舊。(3)無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷(4)待攤費用減少(減:增加)。(5)預提費用增加(減:減少)。(6)處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)。

(7)固定資產報廢損失。該項目反映企業本期發生的固定資產盤虧(減盤盈)后的凈損失。(8)財務費用(9)投資損失(減:收益)。(10)遞延稅款貸項(減:借項)。(11)存貨的減少(減:增加)。(12)經營性應收項目的減少(減:增加)。(13)經營性應付項目的增加(減:減少)。

2.“不涉及現金收支的投資和籌資活動”項目。

(1)“債務轉為資本”項目,反映企業本期轉為資本的債務金額。(2)“1年內到期的可轉換公司債券”項目,反映企業1年內到期的可轉換公司債券的本息。(3)“融資租入固定資產”項目,反映企業本期融資租入固定資產計入“長期應付款”科目的金額。

3.“現金及現金等價物凈增加額”項目。

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（責任編輯：中大編輯）