本文主要介紹2012年注冊資產評估師考試《經濟法》第十三章 稅收法律制度的知識點沖刺輔導,希望對您的復習有所幫助!!
【考點7】增值稅專用發票
1.一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(以下簡稱防偽稅控系統)使用專用發票。
2.專用發票最高開票限額管理規定。
(1)最高開票限額為10萬元及以下的,由區縣級稅務機關審批;
(2)最高開票限額為100萬元的,由地市級稅務機關審批;
(3)最高開票限額為1000萬元及以上的,由省級稅務機關審批。
3.專用發票只限于一般納稅人領購使用,但一般納稅人如有下列情形之一的,也不得領購使用:
(1)會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。
(2)有《稅收征管法》規定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。
(3)有下列行為之一,經稅務機關責令限期改正而仍未改正的:①虛開專用發票;②私自印制專用發票;③向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票;④借用他人專用發票;⑤未按規定開具專用發票;⑥未按規定保管專用發票和專用設備;⑦未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行;⑧未按規定接受稅務機關檢查。
4.專用發票的開具。
(1)一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發票。
(2)商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。
(3)小規模納稅人需要開具專用發票的,可向主管稅務機關申請代開。
(4)銷售免稅貨物不得開具專用發票,法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。
【考點8】消費稅的納稅人
在中國境內生產、委托加工和進口屬于《消費稅暫行條例》所規定的消費品的單位和個人,以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人,為納稅人。
【考點9】消費稅的稅目
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。
【考點10】消費稅的計稅依據
1.銷售應稅消費品的計稅依據
從價定率
煙中的雪茄煙和煙絲、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質一次性筷子、實木地板
從量定額
成品油、啤酒、黃酒
復合計稅
卷煙、白酒
2.自產自用應稅消費品的計稅依據
直接計算
凡不是用于連續生產應稅消費品而是用于其他方面,例如用于生活福利設施、專項工程、基本建設,以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品,應視同銷售,計入銷售額中,計算應納消費稅額。
組價計算
納稅人用于本企業基建、生活福利設施、專項工程的自制消費品,沒有同類產品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
3.委托加工應稅消費品的計稅依據
直接計算
按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。
組價計算
沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
4.進口應稅消費品的計稅依據
①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)
②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(關稅完稅價格十關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
關稅完稅價格是指海關核定的關稅計稅價格。
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