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本文主要介紹2012年注冊資產評估師考試《資產評估》第七章 無形資產評估的知識點精講輔導，希望對您的復習有所幫助!!

第四節　專利資產和專有技術評估

一、專利資產的資產特點及其評估目的

（一）專利資產特點

1.專利資產確認復雜。

專利資產受到法律保護，但是對保護范圍和時限都有規定。除了合適專利證書外，還要核查與評估基準日相近的專利登記薄副本所記載的事項、專利權利要求書、說明書及附圖，以及專利年費的繳納情況。

2.收益能力有一定的不確定性。

3.專利資產除具有無形資產的基本特性外，專利資產還具有自身特征。

①時間性

按照我國專利法的規定，發明專利的保護期限為20年，實用新型與外觀設計的保護期限為10年，均自申請日開始計算。

②地域性【專利權僅在申請國或確定范圍內有效】

③排他性

④共享性

（二）專利資產評估目的

1.專利權轉讓形式分類：可以分為全權轉讓（所有權轉讓）和許可使用權轉讓。

2.許可使用權轉讓中的要素

（1）使用權限。

按專利使用權限的大小，可分為：

①獨占使用權（只有一個使用者，價格高）

是指在許可合同所規定的時間和地域范圍內賣方只把技術轉讓給某一特定買主，買方不得賣給第二家買主。同時賣主自己也不得在合同規定范圍內使用該技術和銷售該技術生產的產品。顯然，這種轉讓的賣方索價會比較高。

②排他使用權（只有二個使用者）

指賣方在合同規定的時間和地域范圍內只把專利授予買方使用，同時賣方自己保留使用權和產品銷售權，但不再將該技術轉讓給第三者。

③普通使用權（二個以上使用者）

是指賣方在合同規定的時間和地域范圍內可以向多家買主轉讓專利，同時賣方自己也保留專利使用權和產品銷售權。

（2）地域范圍。

專利許可證大多數都規定明確的地域范圍，如某個國家或地區，買方的使用權不得超過這個地域范圍。

（3）時間期限。

專利許可證合同一般都規定有效期限，時間的長短，因技術而異。一項專利技術的許可期限一般要和該專利的法律保護期相適應。

二、專利資產評估程序

（一）確認專利資產的存在

1.明確專利的基本情況（9個方面，09年度新增，10年度將各個條款給出了詳細解釋）

（1）專利名稱

（2）專利類別：發明專利【新的技術方案】、實用新型專利【有"型"的小發明】和外觀設計專利。

（3）專利申請的國別或者地區【專利權僅僅在申請國或確定范圍內有效】。

（4）專利申請號或專利號。

（5）專利的法律狀態【包括所有權人（在申請階段為專利申請人、授權后為專利權人）及其變更情況，專利所處的專利審批階段、年費繳納情況、專利權的終止、恢復、質押，是否涉及法律訴訟或處于復審、宣告無效狀態】。

（6）專利申請日【專利申請日是專利保護期限的起始時間。我國實行先申請原則（即專利權將授予最先申請的人）。專利申請日指國務院專利行政部門收到專利申請的請求書、專利書和權力要求書的日期，郵寄的以寄出的郵戳日為申請日，如郵戳日不清晰的，除當事人能夠提出證明外，以國務院專利行政部門收到日為遞交日】。

（7）專利授權日【他是專利的生效日，是經過實質性審查合格后國務院專利行政部門所指定的法定公告日期】。

（8）專利權利要求書所記載的權利要求。

（9）專利使用權利【包括專利權獨占許可、普通許可和其他形式的許可】。

2.核實專利權的有效性

對專利技術有效性的判斷包括兩個層次：

（1）核實該專利是否為有效專利，著錄項目是否屬實

確認專利權的法律狀態是否有效，不能夠僅僅憑《專利證書》進行判斷，失效的專利證書國家并沒有收回，而是在《專利公報》上公告作廢。需要委托方提供專利管理機構出具確認證明或者通過檢索，確認專利的法律狀態是否有效。

對于向專利局提出申請正在受理中的專利申請權，要核實專利局發出的《受理通知書》和繳費憑證等。

（2）核實該專利是否具有專利性

我國對實用新型專利實行"初步審查"制度，很多已經授權的實用新型專利是不符合專利法的實質性要求的，可能經過無效程序，喪失專利權。

（二）搜集相關資料，確定評估方法

1.專利資產評估應用收益法情形較多，也可以使用成本法和市場法。

2.注意以下問題對評估方法選取的影響。

（1）不能夠確認為資產的技術，不能夠進行評估。

（2）尚未完成，但是預計能夠完成。對未來市場參數、財務參數、投資參數不確定性較大時，不宜采用收益法評估。

（3）對于委估專利資產的發明與研制成本無關而重要的是發明思想的情形，不應該選取成本法評估。

3.評估人員應該收集的資料【2010年度有改寫，由8條變為9條，具體內容有變化】。

（三）信息資料核查分析，評定估算。

（四）完成評估報告，并加以詳盡說明。

三、專利資產的評估方法

（一）收益法

1.收益法的運用關鍵在于收益法的三項指標和參數的確定：收益額、折現率和收益期限，這些參數的確定和第二節講的方法是一致的。

2.專利權收益額的確定。

（1）直接測算超額收益法（和教材243頁的直接估算法一致）：

進一步可以劃分為收入增長型專利和費用節約型專利來測算

（2）分成率方法（和教材245頁的分成率法一致）。

①利潤分成率反映專利技術對整個利潤額的貢獻程度。

②我國評估人員認為利潤分成率25%－33%之間較合適。

③綜合評價法確定分成率（又稱為多屬性效用理論（MAUT））。

原理：專利資產價值主要受到四個方面因素的影響，即法律因素，技術因素，經濟因素及風險因素，分析評價各個因素對分成率取值的影響度，再根據多個專家確定的各個因素的權重，最終得到分成率。

3.專利技術折現率的估測。

（1）折現率＝無風險報酬率＋風險報酬率

（2）無風險報酬率的確定

一般應考慮社會平均報酬率。我國一般采用當年的國債利率，換算為復利計算的年利率。

（3）風險報酬率（風險系數）的確定

專利資產的風險系數主要由以下四項之和構成：

①技術風險系數

②市場風險系數

③資金風險系數

④管理風險系數

4.舉例

[例7－2]北京某科技發展公司5年前自行開發了一項大功率電熱轉換體及其處理技術，并獲得發明專利證書，專利保護期20年。現在，該公司準備將該專利技術出售給京郊某鄉鎮企業，現需要對該項專利技術進行評估。評估分析和計算過程如下：

①評估對象和評估目的。由于北京某科技發展公司系了售該項專利，因此，轉讓的是專利技術物所有權。

②專利技術確認。該項技術已申請專利，該技術所具備的基本功能可以從專利說明書以及有關專家鑒定中得到。此外，該項技術已在北京某科技發展公司使用了5年，產品已進入市場，并深受消費者歡迎，市場潛力較大。因此，該項專利技術的有效功能較好。

③評估方法選擇，該項專利技術具有較強的獲利能力，而且，同類型技術在市場上被授權使用情況較多，分成率容易獲得，從而為測算收益額提供了保證。因此，決定采用收益法進行評估。

④判斷確定評估參數。根據對該類專利技術的更新周期以及市場上產品更新周期的分析，確定該專利技術的剩余使用期限為4年。根據對該類技術的交易實例的分析，以及該技術對產品生產的貢獻性分析，采用銷售收入的分成率為3%。

根據過去經營績效以及對未來市場需求的分析，評估人員對未來4年的銷售收入進行預測，結果如表7－1所示。

表7－1 　預期銷售收入測算結果

根據當期的市場投資收益率，確定該專利技術評估中采用的折現率為10%。

⑤計算評估值。得出結論見表7－2

表7－2 評估值計算表 單位：萬元

因此，該專利技術轉讓價的評估值為73.69萬元。

（二）成本法

1.外購專利的重置成本容易確定

2.自創的專利的成本組成包括：

（1）研制成本【依據是《關于企業研發費用財務管理若干問題的通知》】

①直接成本。包括材料費、工資費、專用設備、資料費、咨詢鑒定、培訓、協作、差旅及其他。

②間接成本。包括管理費、非專用設備折舊費、應分攤的公共費用及能源費用等。

（2）交易成本。

含義：發生在交易過程中的費用支出。

包括：技術服務費、交易過程中的差旅費及管理費、手續費、稅金。

（3）專利費。

含義：為申請和維護專利權所發生的費用。

包括：專利代理費、申請費；實質性審查請求費；維護費、證書費、年費等。

【注意】

由于評估的目的不同，其成本構成內涵也不一樣，評估時應該視不同情況考慮以上成本的全部或者一部分。

3.成本法例題

【例7－3】某實業有限公司因為管理不善，經濟效益不佳，虧損嚴重，將要被同行的利達有限公司兼并，現在需要對這個事業有限公司資產進行評估，這個公司有一項專利是屬于實用新型，兩年前自行研制并獲得專利證書，對這個要兼并的企業專利進行鑒定，分析過程如下：

（1）確定評估對象，這個專利確實是公司自己研制的有專利證書。

（2）技術功能鑒定

這個專利證所代表的專利技術不錯，該專利技術還未應用于生產當中，技術有改完善，該產品的售價成本參數難以得到，從技術的試驗結果看，將會為未來帶來好的效果。

（3）評估法的選擇

鑒于該專利技術新做的鑒定結論，應用成本法能反映該項專利資產的價值，因為收益法、市場法都不能使，所以選用成本法。

（4）各項評估參數的估算。具體資料如下：

材料費用 45 000元

工資費用 10 000元

專用設備費 6 000元

資料費 1 000元

咨詢鑒定費 5 000元

培訓費 2 500元

差旅費 3 100元

管理費分攤 2 000元

非專用設備折舊費分攤 9 600元

專利費用及其他 3 600元

合計 87 800元

『正確答案』根據專利技術開發的過程分析，各類消耗仍按過去實際發生定額計算，對其價格可按現行價格計處。根據考察、分析和測算，近兩年生產資料價格上漲指數分別為 5%和8%。因生活資料物價指數資料難以獲得，該專利技術開發中工資費用所占份額很少，因此，可以將全部成本按生產資料價格指數調整，即可估算出重置完全成本。

重置完全成本＝87 800×（1＋5%）×（1＋8%）

＝99 565（元）

其次，確定該項專利技術的貶值率。

該項實用新型的專利技術，法律保護期限為 10年，盡管還有8年保護期限，但根據專家鑒定分析和預測，該項專利技術的剩余使用期限僅為6年，由此可以計算貶值率為：

貶值率＝（8－6）/8×100%＝25%

（5）計算評估值，做出結論。

評估值＝99 565×（1－25%）＝74 673.75（元）

最后，確定該項專利技術的評估值為74 674元。

四、專有技術的特點

（一）專有技術存在，可以根據以下特性判斷：

1.實用性

2.獲利性

3.保密性

保密性是專有技術的最主要特性。

（二）專有技術與專利技術的區別：

1.專有技術具有保密性，而專利技術則是在專利法規定范圍內公開的。

2.專有技術的內容范圍很廣，包括設計資料、技術規范、工藝流程、材料配方、經營訣竅和圖紙等。

3.專利技術有明確的法律保護期限，專有技術沒有法律保護期限。

4.專利技術受《中華人民共和國專利法》的保護，對專有技術進行保護的法律主要有《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國反不正當競爭法》等。

【例·多選題】（2009年）專利技術與專有技術相比，具有（ ）特征。

A.地域性

B.公開性

C.收益性

D.明確的時間性

E.成本不完整性

『正確答案』ABD

五、影響專有技術價值的因素及其評估方法

（一）影響專有技術價值的因素分析。

1.專有技術的預期獲利能力。

2.分析專有技術的市場情況。

3.專有技術的開發成本。

4.專有技術的使用期限。

5.保密措施。

（二）專有技術的評估方法-與專利資產評估方法基本相同。

【例7－4】某企業現有不同類型工業圖紙8萬張，需要進行評估，以確定這批圖紙的價值，估算過程如下：

第一步分析鑒定圖紙的情況。

評估人員根據圖紙的尺寸和所給產品的種類，產品的周期做了分析整理，經分析，將這 8萬張圖紙分了四大類：

（1）活躍/當前型一共有6.2萬張。

（2）半活躍/當前型，0.9萬張，指目前不再成批生產了，但仍可以定貨，定貨的產品零部件、組合件的工程圖紙及其他工藝文件。

（3）活躍/陳舊型：0.7萬張，計劃停止生產，但目前還可以銷售。

（4）完全停止生產，而且不再銷售了，這樣的零件一共有0.2萬張。

根據分析現在繼續有效使用的圖紙合計7.1萬張。

第二步，估算圖紙的重置完全成本。

根據圖紙設計、制作耗費及其現行價格確定，這批圖紙每張的重置成本為 120元。由此可以計算出這批圖紙的重置完全成本。

圖紙的重置完全成本＝71 000×120＝8 520 000（元）。

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（責任編輯：中大編輯）