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資產評估師考試經濟法考點精講(139)
(六)增值稅的納稅期限、地點
| 納稅義務發生時間 | （1）銷售貨物或提供應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。 （2）進口貨物，為報關進口的當天。 |
| 納稅期限 | （1）1個月或1個季度——期滿之日起15日內申報納稅； （2）1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月稅款。 （3）納稅人進口貨物——自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。 |
| 納稅地點 | （1）固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。 總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。——分別納，經批準匯總 （2）非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。 （3）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。 |
(七)增值稅專用發票
1.國家稅務總局制定了《增值稅專用發票使用規定》自2007年1月1日起施行。
2.一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統使用專用發票。
3.專用發票最高開票限額管理規定
(1)最高開票限額為10萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批;
(2)最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批;
(3)最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。
4.專用發票的領購使用范圍
專用發票只限于一般納稅人領購使用，但一般納稅人如有下列情形之一的，也不得領購使用：
(1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。
(2)有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
(3)有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：①虛開專用發票;②私自印制專用發票;③向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票;④借用他人專用發票;⑤未按規定開具專用發票;⑥未按規定保管專用發票和專用設備;⑦未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行;⑧未按規定接受稅務機關檢查。
5.專用發票的開具。
(1)一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。
(2)商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。
(3)小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。
(4)銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。
6.增值稅專用發票各聯次的用途：
基本聯次：發票聯(購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證)、抵扣聯(購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證)和記賬聯(銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證)。
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（責任編輯：中大編輯）
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