第五節 商標資產評估
一、商標及其分類
| 商標是商品或服務的標記，是商品生產者或經營者為了把自己的商品或服務區別于他人的同類商品或服務，在商品上服務中使用的一種特殊的標記。這種標記一般是由文字、圖形、字母、數字、三維標志和顏色組合，以及上述要素的組合。 商標的作用在于： （1）表明商品或服務的來源，說明商品或服務來自何企業、何地區 （2）商標標志一定的商品或服務的質量 （3）商標反映了特定企業的聲譽 從經濟學的角度講，商標的這些作用能夠為企業帶來超額收益；從法律角度說，保護商標就是保護企業獲得超額收益的權利。 |
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| 按照商標是否具有法律保護 | 注冊商標和未注冊商標，未注冊商標不受法律保護 |
| 按商標的構成 | 文字商標、圖形商標、符號商標、文字圖形組合商標、色彩商標、三維標志商標 |
| 按商標的不同作用分類 | 商品商標、服務商標、集體商標和證明商標等 集體商標：以團體、協會名義注冊的商標 證明商標：具有監督能力的組織所控制的，而由該組織以外的單位或個人使用于其商品或服務。 |
| 例題：商標按不同作用可分為（ ）。 A.商品商標 B.符號商標 C.注冊商標 D.服務商標 E.未注冊商標 答案：A、D |
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二、商標權中的經濟權利
商標權是商標注冊后，商標所有者依法享有的權益，未注冊的不受法律保護。
商標權包括的內容：
排他專用權(或獨占權)、轉讓權、許可使用權、繼承權等。轉讓需向商標局提出申請，核準后應該公告。繼承商標必須依法辦理有關手續。
例題：商標權一般包括( )。
A.繼承權 B.回饋轉讓權 C.許可使用權 D.獨占權 E.排他專用權 答案：ACDE
三、影響商標權價值的因素
| 注冊法律狀態 | 1、商標的注冊情況 只有注冊商標的才具有經濟價值，沒有注冊的商標，即使能夠帶來經濟效益，其經濟價值也得不到確認。 2、商標權的失效 (1)注冊商標有效期10年，10年屆滿沒有申請續展，則商標的注冊將備注銷，商標權失效。 (2)以下幾種情況可能導致商標權的無效： ①自行改變注冊商標的 ②自行改變注冊商標的注冊人名義、地址或者其他注冊事項的 ③自行轉讓注冊商標的 ④連續3年停止使用的 3、商標權的續展 商標注冊人按期提出續展申請，經商標局核準，商標權可以無限續展。 4、商標權的地域性：商標權具有嚴格的地域性，商標權只有在法律認可的一定范圍內收到保護。 5、商標權在特定的商品范圍內有效 商標注冊申請采用“一類商品、一個商標、一份申請”，超出注冊范圍的商品使用商標帶來的收益不應該計入商標資產的預期收益之中。 |
| 商標的知名度 | 商標的知名度越大，其價值越高。 |
| 商標所依托的商品 | 1、商標所處的行業及前景 2、商品的生命周期（研制階段、發展階段、成熟階段、衰退階段） 3、商品的市場占有率、競爭狀況 4、商品的利潤情況 5、商品經營企業的素質 6、經營業績 |
| 宏觀經濟狀況 | |
| 評估目標 | 分商標權投資入股、許可使用、商標權轉讓 |
| 類似商標的交易情況、商標設計、商標聲譽維護、其它因素 | |
三、商標權的經濟價值及評估程序
| 商標權的經濟價值 | 使用該商標的商品或服務能被消費者接受，能擴大銷量或提高單價、節省廣告費用，與同種企業相比具有超額收益。 |
| 評估程序 | |
| 1、接受委托 2、向商標權人收集相關資料 3、市場調研和分析 4、確定評估方法，收集確定有關參數 5、計算分析，得出結論，完成評估報告 |
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| 例題：從本質上講，商標權的價值主要取決于（ ） A、取得成本 B、設計和宣傳費用 C、商標所能帶來的收益 D、新穎性和創造性 答案：C |
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四、商標權評估方法
| 商標的評估中最常用的是收益法，也就是商標帶來的未來預期收益進行折現，以折現值作為商標的價值，具體評估中商標資產的轉讓評估與商標使用權評估稍有差別 | |
| 商標資產轉讓評估 | 例題：某企業一種已經使用10年的注冊商標，根據歷史資料，該企業近5年使用這一商標的產品比同類商品價格高0.7元，該企業每年生產100萬件。該產品目前在市場上基本供不應求。根據預測估計，如果生產能力足夠的情況下，這種商標商品每年生產150萬件，每件可以獲得超額利潤0.5元，預計該商標能夠繼續使用獲得超額利潤的年限是10年。前5保持目前的收益水平，后5年可能每年獲取的超額利潤為32萬元，折現率為10%，評估折現商標的價值。 解析：  收益法中所說的收益是預期收益，不是歷史收益；是客觀收益，不是實際收益。因此本題，前五年的客觀收益應為：150*0.5=75萬元，后5年的客觀收益應為32萬元。在折現率為10%的情況下，將10年的收益折現，折現值即為商標的價值。 |
| 商標許可價值的評估 | 商標許可使用時，一般會確定分成率，按分成率求得商標每年帶來的超額收益，對超額收益進行折現，以確定商標權的價值。 請大家看看書上286頁的例題 |
第六節 版權評估
一、版權的含義
| 版權也成著作權，是文學、藝術作品和科學作品的創作者依照法律規定對這些作品享有的各項專有權利，它是知識產權的重要組成部分。 |
| 新《著作權法》2001年12月1日起開始實施 |
| 版權的保護范圍很廣，從人們比較熟悉的傳統文學藝術領域，如美術、音樂等作品，到經濟活動中涉及的計算機軟件、工程產品設計圖紙及模型，以及容易被人們忽視的演講等口述作品。 |
| 例題：從無形資產歸類的角度講，計算機軟件屬于（ ）無形資產。 A、商標權類 B、關系類 C、版權類 D、其他類 答案：C |
二、版權的經濟權利
| 版權的經濟權利（熟悉） | 作品的版權包括精神權利和經濟權利，版權的經濟權利一般是指能給版權人帶來經濟利益的權利，它是《著作權法》關鍵的部分。 2001年《著作權法》中列出了12種經濟權利，同時為避免遺漏，同時規定了版權人享有“應當由著作權人享有的其它權利” 版權的12種經濟權利：復制權、發行權、出租權、展覽權、表演權、放映權、廣播權、信息網絡傳播權、攝制權、改編權、翻譯權、匯編權。 |
| 版權的保護期（了解） | 1、作者的署名權、修改權、保護作品完整權的保護期不受限制，永遠歸作者所有。 2、公民作品的發表權、使用權和獲得報酬權的保護期為作者終生及其死亡后50年，如果是合作作品，截止于最后死亡的作者死亡后50年。單位作品的發表權、使用權和獲得報酬權的保護期為首次發表后50年。 3、電影、電視、錄像和攝影作品的發表權、使用權和獲得報酬權的保護期為首次發表后的50年。 4、計算機軟件的保護期限，根據新的保護條例，軟件版權自軟件開發完成之日起產生，自然人的軟件版權，保護期為自然人終生及其死亡后50年，截止于軟件首次發表后第50年的12月31日，軟件是合作開發，截止于最后死亡的作者死亡后50年的12月31日;法人或其他組織的軟件版權，保護期為50年，截止于軟件首次發表后第50年的12月31日，但軟件自開發完成之日起50年內未發表的，本條例不再保護。 |
三 、版權的特征
自動保護的原則：著作權和計算機軟件版權登記與否都受法律保護，作品辦理自愿登記后，則有了一個法律的初步證據。
權利的多樣性：12種經濟權利，權利的行使可以是彼此獨立的。
法律特性：版權是自動獲取的權利，但法律同時規定了版權的權利內容、保護期以及權利的限制，主要體現在時間性和地域性，這點與專利權及商標權是相同的。
四、計算機軟件評估
(一)計算機軟件的無形資產評估特點
| 計算機軟件的特點 | 以實物為載體 容易被復制 高智力投入且需長期持續投入 |
| 計算機軟件評估的特殊性 | 帶來經濟利益受各種因素的影響，具有明顯的不確定性。 |
| 計算機軟件評估方法的特點 | 成本法 ①以工作量或程序語句行數為軟件成本的變量，軟件成本主要體現在人員工資上; ②國際上一般使用成本法進行軟件評估。 ③計算機軟件評估時，對于專用(即用戶只有一個或若干個)軟件以及雖屬于通用軟件但尚未投入生產、銷售的，一般采用成本法。 ④特別對于諸如自用型軟件，不存在市場或市場容量少、難以通過銷售軟件使用許可權獲得收益的情況，采用成本法較為可行。另外對于未開發完成軟件，一般采用成本法進行評估也比較有說明力。 ⑤適用于軟件的整體轉讓、定價等經濟行為。 ⑥成本法對于軟件創造性價值考慮較少。 ⑦軟件維護成本較高，持續時間較長，各種軟件都不相同，軟件維護成本預測的準確性對軟件價值影響較大。 ⑧評估工作量大。 |
| 市場法 ①存在具有可比性的計算機軟件 ②價值影響因素明確可以量化 ③用得較多的是功能類比法 ④多用于軟件產品定價、軟件整體價值評估等 ⑤其它軟件的市場數據難以收集，在我國目前可操作性不強 ⑥在市場數據比較公開的情況下，工作量一般 |
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| 收益法 ①資產與經營收益之間存在穩定的比例關系 ②未來收益可以預測 ③軟件的收益期限較其它技術產品短 ④收益額受軟件技術水平、技術風險、市場前景的因素的作用 ⑤對信息企業的價值評估可以采取收益現值法 ⑥自行開發生產、獨家轉讓并可投入生產的軟件也可采用收益法 ⑦可操作性較強，工作量較大 |
(二)計算機軟件價值評估方法
| 市場法 | 計算公式：V=α*β*V′ 委托評估計算機軟件的價值=參照物計算機軟件的價值*生產率調整系數 *價值調整系數 |
| 成本法 （掌握） |
(1)基本公式：評估價值=重置全價-貶值 (2)成本法評估計算機軟件價值的基本模型有： 開發成本要素，開發過程成本或語句行數三種成本評估模型，但是國內評估中采用將這三種方法結合起來的參數成本法模型。 (3)參數成本法模型 ①適用對象 對于系統軟件、大型專業應用軟件或者剛開發完成還沒有進入市場的計算機軟件產品，以及不存在交易市場的自用計算機軟件。 ②基本公式和原理： P= C1+C2 計算機軟件成本評估值=機軟件開發成本+計算機軟件維護成本 計算機軟件開發成本 C1由計算機軟件工作量M和單位工作量成本W所決定，其公式為： C1=M×W C1——計算機軟件開發成本; M——工作量，單位人·月; W——單位工作量成本。 |
| 收益法 | 評估值等于未來預期收益現值之和，首要解決的就是收益額、受益期限、資本化率三大要素 軟件的收益預測值趨勢：第一階段為認識階段，收益相對較低;第二階段處于發展期，有所上升;第三階段屬于穩定期，達到峰值;然后是衰退期。 |
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