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4.不得扣除的項(xiàng)目。

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

(2)企業(yè)所得稅稅款。

(3)稅收滯納金。

(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

(5)非公益性的捐贈以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈。

(6)贊助支出。

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

5.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

此外，資產(chǎn)的稅務(wù)處理也需要掌握。

1.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)。

2.除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;電子設(shè)備，為3年。

3.下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：第一，自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);第二，自創(chuàng)商譽(yù);第三，與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);第四，其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

最后，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(四)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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