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資產(chǎn)評估師考試經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)精講(149)

(三)計(jì)算

1.工資、薪金所得——按月(九級超額累進(jìn))

(1)費(fèi)用扣除：每月收入額減除費(fèi)用2000元以及附加費(fèi)用后的余額

(2)公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(每月收入額-2000元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

【例題·計(jì)算題】小高在一家事業(yè)單位工作，合同中的約定的月薪2450元，請計(jì)算本月小高的應(yīng)納稅所得額是多少?個人所得稅是多少?若月薪是3150呢?

『正確答案』

應(yīng)納稅所得額=2450-2000=450元，個人所得稅=450*5%=22.5元

應(yīng)納稅所得額=3150-2000=1150元

個人所得稅=500*5%+(1150-500)*10%=90元

或=1150*10%-25=90元

2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得——按年(五級超額累進(jìn))

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

3.勞務(wù)報(bào)酬所得——按次

每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%

每次收入>4000元： 應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)

①應(yīng)納稅所得額≤20000元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

②20000元<應(yīng)納稅所得額≤50000元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*30%-2000

③應(yīng)納稅所得額>50000元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*40%-7000

【注意】一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

【例題·計(jì)算題】某大學(xué)教授在2008年7月獲得如下收入：給某化工廠進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)獲得2000元;給某期刊翻譯論文獲得800元;指導(dǎo)其他學(xué)校學(xué)生論文獲得5000元。請計(jì)算該教授7月的應(yīng)納稅所得額是多少?個人所得稅共多少?

『正確答案』

技術(shù)指導(dǎo)應(yīng)納稅所得額=2000-800=1200(元)

翻譯論文應(yīng)納稅所得額=800-800=0

指導(dǎo)文應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元)

個人所得稅=1200*20%+4000*20%=1040

【例題·單選題】某演員王某進(jìn)行演出，取得出場費(fèi)40000元，個人所得稅為( )。

A.32000 B.7600 C.9600 D.10000

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納稅所得額=40000×(1-20%)=32000(元)

個人所得稅=32000×30%-2000=7600(元)

4.稿酬所得——按次

每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

每次收入>4000元： 應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)×(1-30%)

【例題·單選題】(2006)李老師2006年3月取得一筆稿酬收入5500元，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該筆收入需要交納的個人所得稅是()元。

A.616 B.658 C.880 D.940

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納稅額=5500×(1-20%)×20%×(1-30%)=616(元)

【例題·單選題】(2008)王某出版一本專著，取得稿酬5000元。對于這筆稿酬，王某應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。

A.1000 B.800 C.560 D.500

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。

【例題·單選題】(2010)中國公民王某2010年出版一本專著，取得稿酬收入10萬元。王某該筆收入應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。

A.2 B.1.6 C.1.4 D.1.12

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納稅額=10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.12

5.特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃

每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%

每次收入>4000元： 應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)

6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應(yīng)納稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%

7.利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得——按次

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

【總結(jié)】 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)稅項(xiàng)目	扣除辦法	扣除標(biāo)準(zhǔn)
工資、薪金所得	定額扣除	月扣除2 000元、附加扣除
個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得	會計(jì)核算辦法扣除	以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失
承包、承租經(jīng)營所得	會計(jì)核算辦法扣除	以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得	定額和定率相結(jié)合扣除辦法	每次收入≤4 000元：定額扣800元 每次收入>4 000元：定率扣20%
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	會計(jì)核算辦法扣除	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得	無費(fèi)用扣除	以每次收入為應(yīng)納稅所得額

【例題·多選題】(2010)在計(jì)算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額時，不得扣除任何費(fèi)用的所得有( )。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.偶然所得

C.股息所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

E.工資薪金所得

『正確答案』BC

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