精品91麻豆免费免费国产在线_男女福利视频_国产一区二区三区小向美奈子_在教室里和同桌做校园h文

本文主要介紹2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》的知識(shí)點(diǎn)沖刺輔導(dǎo)，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

第三節(jié)　交易性金融資產(chǎn)

一、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理★★★

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值，倒擠計(jì)算得出的）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（重點(diǎn)掌握）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款等

提示：

1.交易性金融資產(chǎn)入賬成本＝公允價(jià)值＝支付的全部買(mǎi)價(jià)－交易費(fèi)用－已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利（或已經(jīng)到期但尚未收到的利息）；

2.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出等。

3.此時(shí)的股利或利息，屬于在購(gòu)買(mǎi)時(shí)已經(jīng)宣告發(fā)放的或者已經(jīng)到了付息期的。這里投資的債券，必須是"分期付息，一次還本"的，才可能產(chǎn)生這部分應(yīng)收利息。

購(gòu)入后收到這部分股利或者利息，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）

（二）持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利（投資后被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）

應(yīng)收利息（投資后在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）

貸：投資收益

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

1.公允價(jià)值上升

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

2.公允價(jià)值下降

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

（四）出售交易性金融資產(chǎn)

教材的處理方法：

借：銀行存款 （實(shí)際收到的金額）

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

--公允價(jià)值變動(dòng) （賬面余額）

投資收益 （差額）

同時(shí)：將原計(jì)入"交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)"的金額轉(zhuǎn)出：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

（或作相反分錄）

【提示】交易性金融資產(chǎn)考核，常見(jiàn)的要點(diǎn)：

①購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)時(shí)交易費(fèi)用的處理。（與其他金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資都不同）

②交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)投資收益額的計(jì)算；（在計(jì)算交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的投資收益額時(shí)，應(yīng)直接用凈售價(jià)減去此交易性金融資產(chǎn)的初始成本）

③交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別聯(lián)系。

④交易性金融資產(chǎn)在持有期間所實(shí)現(xiàn)的投資收益額計(jì)算。共有三個(gè)的投資收益需要考慮：交易費(fèi)用（負(fù)數(shù)）；持有期間的股利或利息（正數(shù)）；轉(zhuǎn)讓時(shí)的投資收益（正數(shù)、負(fù)數(shù)都有可能）。

相關(guān)文章：

2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沖刺重點(diǎn)第二章匯總

2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沖刺重點(diǎn)第一章匯總

關(guān)注：2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試報(bào)名時(shí)間  報(bào)考條件  考試用書(shū)  報(bào)考指南

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)