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2013年資產評估師財務會計:金融資產4

發表時間:2012/11/28 13:14:41 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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2013年資產評估師考試時間定于2013年9月7日、8日,為了幫助考生系統的復習2013注冊資產評估師考試課程,全面的了解注冊資產評估師考試教的相關重點,小編特編輯匯總了2013年注冊資產評估師考試財務會計》相關知識點,希望對您的復習有所幫助!!

3.資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高于其原賬面價值的差額,借記“交易性金融資產——公允價值變動 ”科目,貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(2)20×7年6月30日,該債券的公允價值為115 000元(不含利息)。

借:交易性金融資產——公允價值變動 15 000

貸:公允價值變動損益 15 000

(4)20×7年12月31日,該債券的公允價值為110 000元(不含利息)

借:公允價值變動損益 5 000

貸:交易性金融資產——公允價值變動 5 000

4.出售交易性金融資產,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該金融資產的賬面價值,貸記“交易性金融資產”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時,將原計入該金融資產的公允價值變動轉出,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。

(6)20×8年3月31日,甲企業將該債券出售,取得價款118 000元(含20×8年第1季度利息1 000元)。

借:應收利息 1 000

貸:投資收益 1 000

借:銀行存款 117 000

貸:交易性金融資產——成本 100 000

——公允價值變動 10 000

投資收益 7 000

借:公允價值變動損益 10 000

貸:投資收益 10 000

借:銀行存款 1 000

貸:應收利息 1 000

【例】

下列各項中,應在購入債券作為交易性金融資產時計入其入賬價值的有()。

A.債券的買入價 B.支付的手續費

C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領取的利息

【答案】A

【解析】購買債券的稅金、手續費等相關費用計入投資收益;已到付息期尚未領取的債券利息計入應收利息。

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(責任編輯:何以笙簫默)

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