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本文主要介紹2012年注冊資產(chǎn)評估師考試《財務(wù)會計》第十三章 財務(wù)預(yù)測與決策的知識點(diǎn)精講輔導(dǎo)，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

第二節(jié)　財務(wù)預(yù)測與計劃

一、財務(wù)預(yù)測

（一）財務(wù)預(yù)測的含義與意義

財務(wù)預(yù)測是財務(wù)人員根據(jù)歷史資料，依據(jù)現(xiàn)實(shí)條件，利用一定的方法對企業(yè)未來財務(wù)活動的發(fā)展趨勢做出科學(xué)的測算和估計。

（二）銷售百分比法

籌資需求的預(yù)測是財務(wù)預(yù)測的重要組成部分，銷售百分比法是比率預(yù)測法最常見的方法。

銷售百分比法假設(shè)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在著穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，然后利用會計等式確定籌資需求。

1.銷售百分比法的步驟。

（1）銷售預(yù)測。銷售預(yù)測是財務(wù)預(yù)測的起點(diǎn)；

（2）估計資產(chǎn)需要量；

（3）估計收入、費(fèi)用和留存收益；

（4）估計籌資需求。

二、財務(wù)計劃

財務(wù)計劃是以預(yù)算的形式對企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的貨幣表現(xiàn)。

（一）銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點(diǎn)，通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分銷售員來編制。根據(jù)銷售計劃及貨款收回情況可以編制現(xiàn)金收入預(yù)算。

（二）生產(chǎn)預(yù)算

以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，可編制生產(chǎn)預(yù)算，產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系為：

預(yù)計生產(chǎn)量＝（預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末存貨）－預(yù)計期初存貨

（三）直接材料預(yù)算

以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，可編制直接材料預(yù)算，直接材料需用量與預(yù)計采購量之間的關(guān)系為：

預(yù)計采購量＝（生產(chǎn)上預(yù)計需用量＋預(yù)計期末存貨）－預(yù)計期初存貨

在直接材料的預(yù)算中，通常還包括材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出的計算，為以后編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。

（四）直接人工預(yù)算

以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)生產(chǎn)單位產(chǎn)品需用直接人工小時，每小時人工成本，可編制直接人工預(yù)算。

（五）制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用按其性態(tài)劃分為變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。根據(jù)過去的實(shí)際開支，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整，編制制造費(fèi)用預(yù)算。

固定制造費(fèi)用預(yù)算，需要逐項進(jìn)行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。

由于固定資產(chǎn)折舊是無須現(xiàn)金支出的項目，計算費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出，應(yīng)將折舊這一項目扣除。

（六）產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系，按品種、地區(qū)、人員、用途具體編制。、

管理費(fèi)用預(yù)算多屬于固定成本，一般以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。

（八）現(xiàn)金預(yù)算

完整的現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括以下四個組成部分：（1）現(xiàn)金收入；（2）現(xiàn)金支出；（3）現(xiàn)金余缺；（4）資金的籌集與運(yùn)用

現(xiàn)金預(yù)算反映各預(yù)算期款項的收入與支出，并做出對比說明。目的是在資金不足時籌措資金，資金多余時處理資金余額，控制現(xiàn)金收支的限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。

（九）預(yù)計財務(wù)報表的編制

1.預(yù)計利潤表

預(yù)計利潤表可以了解企業(yè)的預(yù)期盈利水平，是在匯總銷售、成本、銷售與管理費(fèi)用等預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。

2.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的目的在于：判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。通過分析發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在的問題，即使修改預(yù)算，以改善財務(wù)狀況。利用期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)等預(yù)算的數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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