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注冊資產評估師考試題：

一、單項選擇題

1.甲公司銷售產品每件500元，若客戶購買300件(含300件)以上每件可得到50元的商業折扣。某客戶2008年10月8日購買甲公司產品300件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲公司于10月12日收到該筆款項，則實際收到的款項為()元。(假定計算現金折扣時考慮增值稅)

A.154440

B.3159

C.157950

D.154791

2.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2007年8月1日至2009年5月31日，總造價6000萬元，乙公司2007年付款至總造價的20%，2008年付款至總造價的85%，余款于2009年工程完工后結算。該工程2007年發生成本600萬元，年末預計尚需發生成本2400萬元;2008年發生成本2100萬元，年末預計尚需發生成本300萬元。假定甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。則甲公司2008年因該項工程應確認的營業收入為()萬元。

A.4200

B.4500

C.2100

D.2400

3.下列各項收入中，不屬于工業企業的其他業務收入的是()。

A.出售固定資產取得的凈收益

B.企業處置投資性房地產取得的收入

C.企業銷售原材料取得的收入

D.出租無形資產所取得的收入

4.按照建造合同的規定，下列不屬于建造合同收入內容的是()。

A.合同中規定的初始收入

B.客戶預付的定金

C.因獎勵形成的收入

D.因合同變更形成的收入

5.關于提供勞務收入的確認與計量，下列說法中不正確的是()。

A.宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業行為開始出現于公眾面前時確認收入

B.安裝工作是銷售商品附帶條件的，安裝費用在資產負債表日根據安裝的完工進度確認收入

C.為特定客戶開發軟件的收費，在資產負債日根據開發的完工進度確認收入

D.屬于提供設備和其他有形資產的特許權使用費，在交付資產或者轉移資產所有權時確認收入

6.企業在資產負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計的，下面的賬務處理不正確的是()。

A.已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發生的勞務成本的金額確認提供的勞務收入，并按相同的金額結轉勞務成本

B.已經發生勞務成本預計只能部分得到補償的，應當按照能夠得到補償的勞務成本金額確認收入，并按照已發生的勞務成本結轉成本

C.已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應當將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認勞務收入

D.已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應當將已經發生的勞務成本計入當期損益，同時按照已經發生的勞務成本確認收入

7. 2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售一套大型商品，商品成本為900萬元，合同規定不含增值稅的銷售價格為1 200萬元，分3次于每年12月31日等額收取，假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為1 080萬元，不考慮其他因素，甲公司2008年應確認銷售商品收入的金額為()萬元。

A. 400

B.360

C.1 080

D.1 200

8.某企業于2007年10月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入40萬元，年度預收款項20萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本10萬元，預計還將發生成本15萬元，則該企業2007年度確認的收入為()萬元。

A. 20

B.16

C.40

D.10

9. 2007年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為1 200萬元。工程自2007年5月開工，預計2009年3月完工。甲公司2007年實際發生成本324萬元，結算合同價款300萬元;至2008年12月31日止累計實際發生成本1 020萬元，結算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為1 080萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2008年年末預計合同總成本為1 275萬元。2008年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

A. 0

B.15

C.60

D.75

10. A公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額100萬元，給買方的商業折扣為5%，規定的付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運雜費 2萬元(假設不作為計稅基礎)。則該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為()萬元。

A. 119

B.117

C.110.93

D.113.15

11. 2007年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同總金額為1 200萬元。工程自2007年5月開工，預計2009年3月完工。甲公司2007年實際發生成本324萬元，結算合同價款300萬元;至2008年12月31日止累計實際發生成本1 020萬元，結算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為1 080萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2008年年末預計合同總成本為1 275萬元。2008年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

A. 0

B.15

C.60

D.75

12.甲公司20×7年度1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費權讓渡給A公司10年，10年后甲公司收回收費權，甲公司一次性收取使用費20 000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，本年度發生維修費用計100萬元。則甲公司2007年度對該項事項應確認的收入為()萬元。

A.20 000

B.2 000

C.1 900

D.100

13. A公司2005年12月取得某項環保設備，原價為1 000萬元，會計處理時按照直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。稅收允許采用雙倍余額遞減法加速計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。計提了2年的折舊后，2007年期末企業對該項固定資產計提了80萬元的固定資產減值準備。則2007年12月31日的暫時性差異為()。

A.應納稅暫時性差異的余額為80萬元

B.可抵扣暫時性差異的余額為80萬元

C.應納稅暫時性差異的余額為160 萬元

D.可抵扣暫時性差異的余額為640萬元

14. 2007年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業2009年未扣折舊前的利潤總額為1 100萬元，適用所得稅稅率為25%。2009年末遞延所得稅負債貸方發生額為()萬元。

A. 25

B.30

C.5

D.120

15. A公司2007年實現稅前利潤11 250萬元。當年發生存貨項目可抵扣暫時性差異1 125萬元，固定資產項目發生應納稅暫時性差異450萬元，當年轉回壞賬準備可抵扣暫時性差異750萬元。假定該公司2007年的所得稅稅率為33%，2008年的所得稅稅率為25%。則A公司2007年的應交所得稅為()萬元。

A. 3 172.5

B.3 687.75

C.2 793.75

D.3 802.5

16. L公司2007年12月7日購入一套生產設備，原價為2 600萬元，使用年限為10年，按照直線法計提折舊，稅法規定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設備的預計凈殘值為0。2008年末L公司對該項固定資產計提了148萬元的固定資產減值準備，減值后折舊方法、折舊年限及預計凈殘值不變。2009年末該項設備累計產生()。

A.應納稅暫時性差異284.44萬元

B.應納稅暫時性差異148萬元

C.可抵扣暫時性差異274萬元

D.可抵扣暫時性差異603.5萬元

17.甲公司2008年實現利潤總額為2 000萬元，當年實際發生的職工薪酬中有160萬元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會計采用的折舊方法與稅法規定不同，當期會計上比稅法規定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的貸方余額為50萬元;年末固定資產賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為()萬元。

A.1 485

B.1 460

C.1 410

D.1 510

18.甲企業2008年初取得一項可供出售金融資產，取得成本為515萬元，2008年12月31日，可供出售金融資產的公允價值為628萬元，該企業適用的所得稅稅率為25%。該業務對當期所得稅費用的影響額為()萬元。

A.113

B.28.25

C.84.75

D.0

（責任編輯：中大編輯）

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