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第二節 財務預測與計劃

一、財務預測----銷售百分比法

1、定義：

銷售百分比法是比率預測法最常見的方法。它是假設收入、費用、資產、負債與銷售收入存在著穩定的百分比關系，根據預計銷售額和相應的百分比預計資產、負債和所有者權益，然后利用會計等式確定籌資需求。

2、計算方法：具體的計算方法有兩種：一種是先根據銷售總額預計資產、負債和所有者權益的總額，然后確定籌資需求;另一種是根據銷售的增加額預計資產、負債和所有者權益的增加額，然后確定籌資需求。

3、銷售百分比法的步驟

(1)銷售預測

(2)估計資產需要量

(3)估計收入、費用和留存收益

(4)估計籌資需求

4、銷售百分比法的具體應用

教材P462例13-9

二、財務計劃

(一)銷售預算：整個預算的編制起點，預計收入。

(二)生產預算

1、公式：預計生產量=(預計銷售量+預計期末存貨)-預計期初存貨

(三)直接材料預算

1、公式：預計采購量=(生產上預計需用量+預計期末存貨)-預計期初存貨

(四)直接人工預算

(五)制造費用預算：變動制造費用和固定制造費用

(六)產品成本預算

(七)銷售及管理費用預算

(八)現金預算

(九)預計財務報表的編制

1.預計利潤表

2.預計資產負債表

第三節 籌資決策分析

一、權益資金籌集與債務資金籌集

1.籌資渠道：

包括國家財政資金、銀行信貸資金、非銀行金融機構資金、其他法人單位資金、居民個人資金、企業內部留存收益和外商資金。

2.籌資方式：

主要有吸收直接投資、發行股票、發行債券、銀行借款、商業信用、融資租賃等形式。

3.按照所籌資金的性質劃分：

可以分為權益資金的籌集和負債資金的籌集。

(一)權益資金籌集

普通股籌資特點：

(1)發行普通股籌措資本具有永久性，無到期日，不需歸還。這對保證公司對資本的最低需要、維持公司長期穩定發展極為有益。

(2)普通股籌資沒有固定股利負擔，股利的支付視公司有無盈利和經營需要而定，不存在不能償付的風險。

(3)增加公司的舉債能力，提高公司的信譽。公司發行股票并成功上市，其在市場上的地位會因此而提高。普通股作為公司最基本的資本來源，反映了公司的實力，可作為其他方式籌資的基礎，尤其可為債權人提供保障，提高公司的信用價值，有效地增加公司的舉債能力。

(4)站在投資者角度，普通股的預期收益較高并可一定程度地抵銷通貨膨脹的影響，因此普通股籌資容易吸收資金。 

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