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2011年注冊資產(chǎn)評估師考試輔導(dǎo)筆記(29)

發(fā)表時間:2011/7/14 15:31:10 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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三、以前年度損益調(diào)整

1、設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目來核算。

2、調(diào)增以前年度利潤或調(diào)減以前年度損失時,貸記“以前年度損益調(diào)整”,借記相關(guān)科目。相反情況則做相反分錄。

3、經(jīng)過調(diào)整后,將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目,無余額。

第十章 財務(wù)報告

考試基本要求:

1.掌握的內(nèi)容

(1)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容、格式和編制方法。

(2)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷方法、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露的內(nèi)容。

(3)資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的內(nèi)容及其會計處理。

(4)資產(chǎn)負債表日后事項非調(diào)整事項的內(nèi)容及其披露要求。

(5)會計政策變更的條件及其會計處理。

(6)會計估計變更、前期差錯更正的會計處理。

2.熟悉的內(nèi)容

(1)會計政策、會計估計變更和前期差錯更正的披露內(nèi)容。

(2)資產(chǎn)負債表日后事項的含義及涵蓋的期間。

(3)會計政策、會計估計及其變更和前期差錯的含義。

3.了解的內(nèi)容

(1)現(xiàn)金流量的分類。

(2)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表現(xiàn)形式。

第一節(jié) 資產(chǎn)負債表

一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。

二、資產(chǎn)負債表的編制

(一)“年初余額”的填列方法:

表中“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

(二)期末余額的填列方法

資產(chǎn)負債表各項目“期末數(shù)”的數(shù)據(jù)來源,可以通過以下幾種方式取得:

1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列。

2.根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列。

3.根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列

4.根據(jù)總帳科目和明細科目的余額分析計算填列。

5.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。

編制中應(yīng)注意的問題

(1)存貨項目:反映各種存貨的可變現(xiàn)凈值,企業(yè)應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“材料成本差異”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、 “委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、 “委托代銷商品”等科目計算出存貨的賬面余額后,減去“存貨跌價準(zhǔn)備”,即為存貨凈額,填入“存貨”項目。

(2)應(yīng)收賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項等項目的編制:

應(yīng)收賬款項目:應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細科目的借方余額合計填列;

預(yù)收款項項目:應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細科目的貸方余額合計填列;

應(yīng)付賬款項目:應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細科目的貸方余額合計填列;

預(yù)付款項項目:應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細科目的借方余額合計填列。

[例]2008年12月31日,某公司有關(guān)賬戶余額如下:應(yīng)收賬款——甲,借方余額1萬元,應(yīng)收賬款——乙,貸方余額2萬元;預(yù)收賬款——丙,借方余額3萬元,預(yù)收賬款——丁,貸方余額4萬元;應(yīng)付賬款——A,借方余額5萬元,應(yīng)付賬款——B,貸方余額6萬元;預(yù)付賬款——C,借方余額7萬元,預(yù)付賬款——D,貸方余額8萬元。則:

應(yīng)收賬款項目=1+3=4(萬元)

預(yù)收款項項目=2+4=6(萬元)

應(yīng)付賬款項目=6+8=14(萬元)

預(yù)付款項項目=5+7=12(萬元)

(3)下列項目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)凈額(即賬面余額減去“準(zhǔn)備”)填列:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等項目。

重點掌握教材P291例10-1

第二節(jié) 利潤表

一、利潤表的內(nèi)容和格式

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。

主要包括以下內(nèi)容:

1.營業(yè)利潤的計算

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益+投資凈收益

2.利潤總額的計算

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

3.凈利潤的計算

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

二、利潤表的編制:根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。

第三節(jié) 現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表概述

(一)現(xiàn)金流量表概念:反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

(二)現(xiàn)金流量的分類

現(xiàn)金流量是指一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。可以分為三類:即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

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(責(zé)任編輯:中大編輯)

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