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2013年資產評估師考試時間定于2013年9月7日、8日，為了幫助考生系統的復習2013年注冊資產評估師考試課程，全面的了解注冊資產評估師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2013年注冊資產評估師考試《財務會計》相關知識點，希望對您的復習有所幫助!!

第三節 交易性金融資產

一、概述

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以進一步分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

二、會計處理

(一)設置賬戶

交易性金融資產——成本

——公允價值變動

(二)相關的賬務處理如下：

1.企業取得交易性金融資產，按其公允價值，借記“交易性金融資產——成本”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

[例2—2]20×7年1月1日，甲企業從二級市場支付價款102 000元(含已到付息期但尚未領取的利息2 000元)購人某公司發行的債券，另發生交易費用3 000元。該債券面值100 000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。

20×7年1月1日，購入債券：

借：交易性金融資產——成本 100 000(公允價值)

應收利息 2 000(已到付息期但尚未領取的利息)

投資收益 3 000(費用)

貸：銀行存款 105 000(支付款項)

2.交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

(1)20×7年1月3日，收到該債券20×6年下半年利息2 000元。

借：銀行存款 2 000

貸：應收利息 2 000

(2)20×7年6月30日，確認債券投資收益：

借：應收利息 2 000

貸：投資收益 2 000

(3)20×7年7月3日，收到該債券半年利息：

借：銀行存款 2 000

貸：應收利息 2 000

20×7年12月31日，同上

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（責任編輯：何以笙簫默）

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