《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

【經典例題】

陳某2009年1月1日與地處某縣城的國有飯店簽訂承包合同，承包該國有飯店經營期限3年(2009年1月1日～2011年12月31日)，承包費30萬元(每年10萬元)。合同規定，承包期內不得更改名稱，仍以國有飯店的名義對外從事經營業務，有關國有飯店應繳納的相關稅、費在承包期內由陳某負責，上繳的承包費在每年的經營成果中支付。2009年陳某的經營情況如下：

1.取得餐飲收入280萬元;

2.取得歌廳娛樂收入120萬元;

3.應扣除的經營成本(不含工資和其他相關費用)210萬元;

4.年均雇用職工30人，支付年工資總額21.6萬元;陳某每月領取工資0.4萬元;

5.其他與經營相關的費用30萬元(含印花稅)。

要求計算：

1.2009年該國有飯店應繳納的與經營相關的各種稅款。

2.陳某2009年應繳納的個人所得稅。

【答案】分析處理如下：

1.國有飯店應繳納的各種稅款：

(1)陳某對外從事經營，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應按規定繳納營業稅。

應納營業稅=280×5%+120×20%=38(萬元)

(2)國有飯店地處縣城，應繳納5%的城市維護建設稅。

應繳納城市維護建設稅=38×5%=1.9(萬元)

(3)應繳納教育費附加=38×3%=1.14(萬元)

(4)陳某承包期內國有飯店的名義對外經營，未更改名稱，按規定應繳納企業所得稅。

(5)工資費用在企業所得稅前可按實際數扣除，扣除數21.6+0.4×12=26.4(萬元)。

(6)企業所得稅應納稅所得額=收入(280+120)-成本210-工資26.4-費用30-營業稅38-城建稅1.9-教育費附加1.14=92.56(萬元)

(7)應繳納企業所得稅=92.56×25%=23.14(萬元)

2.陳某應繳納個人所得稅：

(1)承包經營成果=92.56-23.14=69.42(萬元)

(2)個人所得稅應納稅所得額=69.42-10+0.4×12-0.2×12=61.82(萬元)

(3)應繳納個人所得稅=61.82×35%-0.675=20.962(萬元)

【經典例題】　2007年度對企事業單位的承包、承租經營所得的稅務處理辦法正確的有( )。

A.對企事業單位的承包、承租經營所得，計算個人所得稅時可扣除的必要費用為每月1600元

B.承包人對被承包企業經營成果擁有所有權的，在計算個人所得稅時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除

C.納稅人的承包期在一個納稅年度內，經營期不足12個月的，應將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅

D.承包人對被承包企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同規定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項目征稅

E.個人承租外商投資企業而從外商投資企業分享的收益，應按企事業單位的承包、承租經營所得征稅

【答案】ABDE

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（責任編輯：何以笙簫默）