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三十一、闡述抽樣風險和非抽樣風險，并說明在兩種控制下抽樣風險的具體內容。（作業二第二題）

答：抽樣風險是指注冊會計師根據樣本得出的結論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。

對于能影響審計效果的，控制測試中，推斷的控制有效性大于實際有效性的風險，稱為信賴過度險；細節測試中，推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險，稱為誤受風險。

對于能影響審計效率的，控制測試中，推斷的控制有效性小于實際有效性的風險，稱為信賴不足險；細節測試中，推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險，稱為誤拒風險。

非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性（不是由抽樣所導致的所有風險）。

三十二、影響樣本規模因素

（1）可接受的抽樣風險    反比

（2）可容忍誤差    反比

（3）預計總體誤差    正比

（4）總體變異性    正比（細節測試）

（5）總體規模    影響很小

選取樣本例子：P264-266

三十三、形成審計結論

（1）控制測試中的樣本結果評價

統計抽樣：總體偏差率上限＜可容忍偏差率，總體可以接受

總體偏差率上限≥可容忍偏差率，總體不能接受

總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體

非統計抽樣：

樣本偏差率＞可容忍偏差率，總體不能接受

樣本偏差率＜可容忍偏差率，總體可以接受

樣本偏差率≈可容忍偏差率，總體不能接受

（2）細節測試中的樣本結果評價

統計抽樣：總體錯報上限＜可容忍錯報，總體可以接受

總體錯報上限≥可容忍錯報，總體不能接受

非統計抽樣：總體錯報＞可容忍錯報，總體不能接受

總體錯報＜可容忍錯報，總體可以接受

總體錯報≈可容忍錯報，是否需要擴大細節測試的范圍

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（責任編輯：中大編輯）

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