《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

四、應納稅額的計算3

應納稅額=計稅金額×比例稅率

應納稅額=憑證件數×固定稅額(5元)

(一)計稅依據的一般規定

大部分應稅憑證按照計稅金額的納稅。計稅金額以全額為主;余額計稅的有兩個：貨物運輸合同、技術合同

1.購銷合同，計稅依據為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數，適用稅率0.3‰。

【經典例題】2008年

甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價100 000元。下列各項中表述正確的有(　)

A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

【答案】BC

2.加工承攬合同，計稅依據為加工或承攬收入。0.5‰

對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

舉例1：甲企業受托為乙企業加工一批產品，加工合同分別記載原材料金額60萬元由乙企業提供，另外再向乙企業收取加工費10萬元，2萬元的輔助材料。該項業務中甲企業應繳納印花稅(　)元。

【解析】應納印花稅=(10+2)萬×0.5‰=60(元)。

舉例2最后一遍正確!!!!!!!!!!

舉例2：甲企業受托為乙企業加工一批產品，加工合同分別記載原材料金額60萬元由甲企業提供，另外再向乙企業收取加工費10萬元。該項業務中甲企業應繳納印花稅(　)元。

【解析】應納印花稅=60萬×0.3‰+10萬×0.5‰

結束!!!!!!!!!!

舉例3：某公司受托加工制作一臺專用機械，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費50000元，委托方提供價值100000元的主要材料，受托方提供價值4000元的輔助材料。該公司此項合同應繳納印花稅( )元。

【解析】該題計算過程應該是：(50000+4000)×0.5‰=27(元)

3.建設工程勘察設計合同，計稅依據為勘察、設計收取的費用(即勘察、設計收入)。

編輯推薦：

2013注冊會計師考試《稅法》：印花稅和契稅法匯總

2013注冊會計師考試《稅法》：稅法概述匯總

2013注冊會計師考試《稅法》知識點匯總

更多注冊會計師考試科目《稅法》考試輔導資料

更多關注：考試試題 輔導資料  考試培訓 成績查詢

（責任編輯：何以笙簫默）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁