為了幫助考生系統的復習2013年注冊會計師考試課程全面的了解注冊會計師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了全國2013年注冊會計師考試《財務成本管理》練習題，希望對您參加本次考試有所幫助!

四、綜合題

1.

【正確答案】：(1)平均所得稅稅率=17.14/57.14×100%=30%

稅后利息費用=(32.86-10-1)×(1-30%)=15.3(萬元)

稅后經營凈利潤=凈利潤+稅后利息費用=40+15.3=55.3(萬元)

經營性流動資產=應收票據+應收賬款+應收股利+其他應收款+存貨+其他流動資產

年初經營性流動資產=26.9+60+12+0+85+11=194.9(萬元)

年末經營性流動資產=6.8+80+20+10+40+28=184.8(萬元)

經營性流動資產增加=184.8-194.9=-10.1(萬元)

經營性流動負債

=應付票據+應付賬款+應付職工薪酬+應交稅費+應付股利+其他應付款+其他流動負債

年初經營性流動負債=11+40+1+4+5+14+0=75(萬元)

年末經營性流動負債=2+14+1+3+10+9+8=47(萬元)

經營性流動負債增加=47-75=-28(萬元)

凈經營性營運資本增加=經營性流動資產增加-經營性流動負債增加=-10.1-(-28)=17.9(萬元)

經營性長期資產=長期股權投資+固定資產+在建工程+無形資產+長期待攤費用+其他非流動資產

年初經營性長期資產=100+87+8+0+6+4=205(萬元)

年末經營性長期資產=100+170+12+9+4+5=300(萬元)

經營性長期資產增加=300-205=95(萬元)

經營性長期負債=預計負債+遞延所得稅負債+其他非流動負債

年初經營性長期負債=17+18+15=50(萬元)

年末經營性長期負債=35+25+0=60(萬元)

經營性長期負債增加=60-50=10(萬元)

凈經營性長期資產增加=經營性長期資產增加-經營性長期負債增加=95-10=85(萬元)

經營資產凈投資=凈經營性營運資本增加+凈經營性長期資產增加=17.9+85=102.9(萬元)

(2)經營活動現金毛流量=稅后經營凈利潤+折舊與攤銷=55.3+(28-20)=63.3(萬元)

實體現金流量=稅后經營凈利潤-經營資產凈投資=55.3-102.9=-47.6(萬元)

金融資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收利息+可供出售金融資產+持有至到期投資

或=資產總計-經營性流動資產-經營性長期資產

年初金融資產=7+9+0.1+15+0=31.1(萬元)或=431-194.9-205=31.1(萬元)

年末金融資產=10+5+0.2+5+10=30.2(萬元)或=515-184.8-300=30.2(萬元)

金融資產增加=30.2-31.1=-0.9(萬元)

金融負債=負債合計-經營負債=負債合計-經營性流動負債-經營性長期負債

或金融負債=短期借款+交易性金融負債+應付利息+長期借款+應付債券+長期應付款

年初金融負債=231-75-50=106(萬元)或=14+6+4+19+48+15=106(萬元)

年末金融負債=297-47-60=190(萬元)或=30+8+5+27+80+40=190(萬元)

金融負債增加=190-106=84(萬元)

凈負債增加=金融負債增加-金融資產增加=84-(-0.9)=84.9(萬元)

債務現金流量=稅后利息費用-凈負債增加=15.3-84.9=-69.6(萬元)

留存收益增加=(15+160)-(12+155)=8(萬元)

股利分配=凈利潤-留存收益增加=40-8=32(萬元)

股權資本=股本+資本公積

年初股權資本=30+3=33(萬元)

年末股權資本=35+8=43(萬元)

股權資本凈增加=43-33=10(萬元)

股權現金流量=股利分配-股權資本凈增加=32-10=22(萬元)

或股權現金流量=實體現金流量-債務現金流量=-47.6-(-69.6)=22(萬元)

融資現金流量=實體現金流量=-47.6(萬元)

或融資現金流量=債務現金流量+股權現金流量=-69.6+22=-47.6(萬元)

【該題針對“管理用財務分析體系,銷售增長與外部融資的關系”知識點進行考核】

【答疑編號10078858】

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（責任編輯：何以笙簫默）

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