【單選】丁企業為增值稅的一般納稅人，購進免稅農產品一批，支付價款240萬元，運輸費5萬元，保險費2萬元。按照稅法規定，該農產品允許按照買價的13%計算進項稅額，運輸費可按7%計算進項稅額。該批農產品的入賬價值為( )萬元。

A.247

B.185.11

C.191.63

D.215.45

【答案】D

【解析】農產品的入賬價值=240×(1-13%)+5×(1-7%)+2=215.45(萬元)。

【多選】1、列各項費用不應當計入存貨成本的有( )。

A.訂立購銷合同支付的印花稅

B.季節性的停工損失

C.企業購入的用于廣告營銷的特定商品

D.入庫后的倉儲費

E.直接認定的產品設計費

【答案】ACD

【解析】選項B和E均計入產品成本。

2、業每期都應當重新確定存貨的可變現凈值，企業在定期檢查時，如果發現了以下情形之一，應當考慮計提存貨跌價準備的有( )。

A.市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望

B.使用該原材料生產的產品成本大于產品的售價

C.因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該材料的市價又低于其賬面成本

D.因企業所提供的商品過時使市場需求變化，導致市價下跌

E.因消費者偏好改變使市場需求變化，導致市價下跌

【答案】ABCDE

計算分析題

1、企業屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。某企業2012年度發生的部分交易或事項如下：

(1)6月8日，購入A工程物資一批，支付價款936萬元(含增值稅)，另支付運雜費20萬元。A工程物資專門用于廠房的建設。

(2)6月10日，該企業發出一批B材料委托甲企業加工成C產品，該批B材料的實際成本為100萬元。

(3)6月20日，購入D材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元，稅款51萬元。另支付運輸費用16.13萬元，取得運輸單位開具的運輸發票。該批D材料用于生產E產品。截止到6月30日，E產品加工完成。在生產過程中領用了全部的D材料，發生加工費50萬元，其他費用15萬元，發生超定額廢品損失2萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

(1)E產品加工完成后入賬價值為( )萬元。

A.378

B.379.13

C.380

D.381.13

(2)某企業2012年6月30日資產負債表中存貨項目列示的金額為( )萬元。

A.1414

B.478

C.1281.13

D.479.13

(1)【答案】A

【解析】E產品的入賬價值=300+16.13×(1-7%)+50+15-2=378(萬元)。

(2)【答案】B

【解析】存貨項目的金額=100+378=478(萬元)。

2、012年年末甲公司對存貨進行盤點，盤點情況如下：

(1)盤盈A材料10萬元;

(2)由于收發過程中的差錯導致B材料盤虧20萬元，原進項稅額3.4萬元;

(3)由于變質導致C材料損失30萬元，原進項稅額5.1萬元;

(4)由于洪災導致D材料損失40萬元，原進項稅額6.8萬元

(5)由于管理不善，E材料被盜損失50萬，原進項稅額8.5萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答第(1)題至第(3)題

(1)甲公司應轉出的進項稅額為( )萬元。

A.13.6 B.15.3 C.20.4 D.23.8

(2)甲公司應計入管理費用的金額為( )萬元。

A.55.1 B.68.5 C.103.6 D.113.6

(3)甲公司應計入營業外支出的金額為( )萬元。

A.70 B.40 C.105.3 D.140.4

(1)【答案】A

【解析】因管理不善造成存貨被盜、丟失、霉爛變質的，進項稅額不允許抵扣，需要轉出。由于自然災害造成存貨的損失，進項稅額允許抵扣。應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)的金額=5.1+8.5+=13.6(萬元)

(2)【答案】C

【解析】應計入管理費用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬元)。

(3)【答案】B

【解析】相關分錄：

(1)

借：原材料——A材料 10

貸：待處理財產損溢 10

借：待處理財產損溢 10

貸：管理費用 10

(2)

借：待處理財產損溢 20

貸：原材料——B材料 20

借：管理費用 20

貸：待處理財產損溢 20

(3)

借：待處理財產損溢 35.1

貸：原材料——C材料 30

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 5.1

借：管理費用 35.1

貸：待處理財產損溢 35.1

(4)

借：待處理財產損溢 40

貸：原材料——D材料 40

借：營業外支出 40

貸：待處理財產損溢 40

(5)

借：待處理財產損溢 58.5

貸：原材料——E材料 50

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 8.5

借：管理費用 58.5

貸：待處理財產損溢 58.5

影響應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)的金額=5.1+8.5=13.6(萬元)

影響管理費用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬元)

影響營業外支出的金額=40萬元

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