2014年考試注冊會計師考試科目《會計》是2014年注冊會計師考試中重點考試科目，本文章幫助您系統復習2014年注冊會計師考試課程，全面了解注冊會計師考試教材的相關重點!

知識點：特殊交易或事項中產生資產、負債計稅基礎的確定

1.同一控制下的企業合并

資產、負債的計稅基礎等于賬面價值。

2.非同一控制下的企業合并

會計處理：如果是吸收合并，合并方取得的各項資產和各項負債應按照公允價值入賬。如果付出的合并對價和被合并方凈資產公允價值不一致的，借記商譽或貸記營業外收入。

稅務處理：

被合并企業應按照公允價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓、處置所得，繳納所得稅；合并企業應按照所確認的有關資產、負債的公允價值來確定計稅基礎。此時不會形成暫時性差異。

注意：對于符合稅法所規定的免稅合并的處理，情況則不同，會產生暫時性差異

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（責任編輯：fky）

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