《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

3.社會保險費

(1)按照企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除;

(2)企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費準予扣除;(3)企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

保險費的扣除如下圖：

【經典例題】按照企業所得稅法的有關規定，企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的保險費用包括( )。

A.納稅人按規定為全體雇員交納的基本養老保險和補充養老保險

B.納稅人按規定為全體雇員交納的失業保險

C.納稅人為雇員個人的財產保險

D.納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險費

【答案】ABD

4.利息費用

(1) 非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出：可據實扣除。

(2) 非金融企業向非金融企業借款的利息支出：不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

【經典例題】某公司2008年度“財務費用”賬戶中利息，含有以年利率6%向銀行借入的8個月期的生產用100萬元貸款的借款利息;也包括5萬元的向本企業職工借入與銀行同期的生產用80萬元資金的借款利息。該公司2008年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是多少?

【答案】100×6%÷12×8=4萬元;

向本企業職工借入款項可扣除的利息費用限額=80×6%÷12×8=3.2萬元

利息費用是4+3.2=7.2萬元

5.借款費用

(1)企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

(2)企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過l2個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨(如房地產開發企業開發的商品房)發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本;有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除。

【經典例題】某企業向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2008年1月1日至12月30日，支付當年全年借款利息36萬元，該廠房于2008年10月31日達到可使用狀態交付使用，11月30日做完完工結算，該企業當年稅前可扣除的利息費用是多少?

【答案】36÷12×2 =6(萬元)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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