《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

第二節 國際重復征稅消除的主要方法

一、 免稅法

(一) 全額免稅法：

即居住國政府對其居民來自國外的所得全部免予征稅，只對其居民的國內所得征稅，而且在決定對其居民的國內所得所適用的稅率時，不考慮其居民已被免予征稅的國外所得。

【例題14-1】A國甲公司在某一納稅年度內，國內、外總所得100萬元，其中來自國內的所得70萬元，來自國外分公司的所得30萬元。居住國A國實行超額累進稅率。年所得60萬元以下，稅率為30%;61萬～80萬元，稅率為35%;81萬～100萬元，稅率為40%。國外分公司所在國實行30%比例稅率。如果A國實行全額免稅法，計算A國甲公司應納所得稅額。

【答案】

(1)A國采用全額免稅法時，對甲公司在國外分公司的所得放棄行使居民稅收管轄權，僅按國內所得額確定適用稅率征

稅，應征所得稅額為：60×30%+10×35%=21.5(萬元)

(2)國外分公司已納稅額為：30×30%=9萬元

(3)A國甲公司納稅總額為：21.5+9=30.5(萬元)

(二)累進免稅法

即居住國政府對其居民來自國外的所得不征稅，只對其居民的國內所得征稅，但在決定對其居民的國內所得征稅所適用的稅率時，有權將這筆免于征稅的國外所得與國內所得匯總一并加以綜合考慮。

累進免稅法的計算公式如下：

居住國應征所得稅額=居民的總所得×適用稅率×國內所得/總所得

【例題14-2】在上例中，如果A國實行累進免稅法時，計算A國甲公司應納所得稅額。

【答案】

(1)A國采用累進免稅法時，對甲公司在國外分公司的所得放棄行使居民稅收管轄權，只對其國內所得征稅，但要將免于征稅的國外所得與國內所得匯總考慮，以確定其國內所得適用的稅率。應征所得稅額為：

[60×30%+(80-60)×35%+(100-80)×40%]×70/100=23.1(萬元)

(2)國外分公司已納稅額為：30×30%=9萬元

(3)A國甲公司納稅總額為：23.1+9=32.1(萬元)

編輯推薦：

2013注冊會計師考試《稅法》：國際稅收匯總

2013注冊會計師考試《稅法》：企業所得稅法匯總

2013注冊會計師考試《稅法》：稅法基本理論匯總

2013注冊會計師考試《稅法》：印花稅和契稅法匯總

2013注冊會計師考試《稅法》：稅法概述匯總

2013注冊會計師考試《稅法》知識點匯總

更多注冊會計師考試科目《稅法》考試輔導資料

更多關注：考試試題 輔導資料  考試培訓 成績查詢

（責任編輯：何以笙簫默）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁