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貸款和應收款項

一、貸款和應收款項概述

貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。通常情況下，一般企業因銷售商品或提供勞務形成的應收款項、商業銀行發放的貸款等，由于在活躍的市場上沒有報價，回收金額固定或可確定，從而可以劃分為此類。

企業所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。

二、貸款和應收款項的會計處理

(一)貸款

1.未發生減值

(1)企業發放的貸款

借：貸款—本金(本金)

貸：吸收存款等

貸款—利息調整(差額，也可能在借方)

(2)資產負債表日

借：應收利息(按貸款的合同本金和合同利率計算確定)

貸款—利息調整(差額，也可能在貸方)

貸：利息收入(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定)

合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

(3)收回貸款時

借：吸收存款等

貸：貸款—本金

應收利息

利息收入(差額)

2.發生減值

(1)資產負債表日，確定貸款發生減值

借：資產減值損失

貸：貸款損失準備

同時：

借：貸款—已減值

貸：貸款(本金、利息調整)

(2)資產負債表日確認利息收入

借：貸款損失準備(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

貸：利息收入

同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。

(3)收回貸款

借：吸收存款等

貸款損失準備(相關貸款損失準備余額)

貸：貸款—已減值

資產減值損失(差額)

3.對于確實無法收回的貸款

借：貸款損失準備

貸：貸款—已減值

4.已確認并轉銷的貸款以后又收回

借：貸款—已減值

貸：貸款損失準備

借：吸收存款等

貸：貸款—已減值

資產減值損失(差額)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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