一、單項選擇題

1.甲公司為商業企業，主要從事A產品的銷售，2×19年第 一季度實現銷售收入共計960萬元。為了吸引顧客，甲公司推出“三包”政策，即“包退、包換、包修”。有關包修的具體條款規定如下：自產品售出后一年內，如發生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。據測算，如果出現較小的質量問題，發生的修理費為銷售收入的1%～3%;如果出現較大的質量問題，發生的修理費為銷售收入的5%～7%。

本季度已售產品中，估計有80%不會發生質量問題，有15%將發生較小質量問題，有5%將發生較大質量問題。甲公司第 一季度應計提的產品質量保修費用為(　)。

A.3.84萬元

B.4.8萬元

C.5.76萬元

D.7.68萬元

『正確答案』C

『答案解析』第 一季度應計提的產品質量保修費用=960×[80%×0+15%×(1%+3%)/2+5%×(5%+7%)/2]=5.76(萬元)。

2.A公司為商業企業，主要業務為從境外購入甲商品，并在國內出售。2019年11月A公司與B公司簽訂合同，合同規定A公司應于2020年1月銷售甲商品給B公司，合同價格為800萬元。按照商業合同慣例，如A公司違約，若合同價款在600萬元以下(含600萬元)，需支付違約金100萬元;如合同價款高于600萬元，則在支付100萬元的基礎上，還需按照合同價款與600萬元的差額全額進行賠償。

至2019年12月31日A公司尚未購入該商品，但是，該商品的市場價格已大幅上升，A公司預計購買該批甲商品的價款總額將升至1000萬元。不考慮其他因素，下列關于A公司2019年年末的會計處理中，正確的是(　)。

A.應根據執行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較低者，確認預計負債200萬元

B.應根據執行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較高者，確認預計負債300萬元

C.應根據執行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較低者，確認資產減值損失200萬元

D.應根據執行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較高者，確認資產減值損失300萬元

『正確答案』A

『答案解析』由于不存在標的資產，所以，A公司應根據執行合同損失200(1000-800)萬元與違約金300[(800-600)+100]萬元兩者中的較低者，確認預計負債200萬元，即選擇執行合同。

3.以下關于或有事項計量涉及的最 佳估計數的說法中，不正確的是(　)。

A.所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最 佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定

B.所需支出不存在一個連續范圍，且或有事項涉及多個項目的，應按照最可能發生金額確定預計負債的金額

C.所需支出不存在一個連續范圍，且或有事項涉及單個項目的，應按照最可能發生的金額確定預計負債的金額

D.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最 佳估計數進行初始計量

『正確答案』B

『答案解析』選項B，預計負債應按照各種可能結果和相關概率加權計算確定。

4.2019年11月，甲公司對A公司的一項合同違約，但甲公司拒絕支付經濟補償，因而被A公司起訴，A公司要求甲公司賠償經濟損失150萬元。該項訴訟至2019年年末尚未判決，甲公司通過咨詢律師估計敗訴的可能性為70%(與A公司的估計相同)，最可能的賠償金額為120萬元，且甲公司認為，乙公司作為第三方，對該項合同的違約負有不可推卸的責任，所以向乙公司追償，基本確定可以從乙公司獲得130萬元的補償。

對于上述事項，下列處理中不正確的是(　)。

A.A公司應確認120萬元的應收款項

B.甲公司應確認120萬元的其他應收款

C.甲公司應確認120萬元的預計負債

D.A公司不應確認應收款項，但需要在報表中披露

『正確答案』A

『答案解析』選項A，企業只有在基本確定可以收到賠償款時才能確認為一項資產。本題中，A公司的或有資產不滿足該條件，不需要確認資產。

『思路點撥』企業將預計可獲得的第三方賠償單獨確認資產時，其金額不能超過相關預計負債的確認金額，因此，本題中甲公司只能確認120萬元的其他應收款。

5.2020年5月，經董事會批準，甲公司自2020年7月1日開始撤銷其位于郊區的一個生產車間。車間內生產工人全部辭退，車間管理人員采用自愿接受裁減的方式進行裁減。該重組計劃已對外公告。甲公司預計將發生以下支出：將向被辭退的生產工人支付補償費120萬元，將向自愿接受裁減的車間管理人員支付補償費20萬元;撤銷該車間租賃合同將支付違約金30萬元，處置車間內生產線將發生損失300萬元;

將半成品運往其他車間將發生運輸費10萬元;留用的車間管理人員轉崗培訓費50萬元。不考慮其他因素，甲公司因該重組計劃對利潤總額的影響為(　)。

A.-140萬元

B.-170萬元

C.-470萬元

D.-530萬元

『正確答案』C

『答案解析』甲公司產生的損益=-120-20-30-300=-470(萬元)。

6.甲公司是一家化工廠，其產生的化工廢料嚴重影響了當地環境。由于其治污不力，被當地居民起訴，要求其賠償損失共計200萬元。甲公司經過調查發現是因為所購買的乙公司環保設備不達標造成的，且給甲公司造成其他方面的損失。由于與乙公司協商意見不一致，對乙公司提起訴訟，要求其支付補償金額180萬元。至2019年年末，上述事項均未判決。甲公司經咨詢，預計很可能支付的賠償金額為150萬元，同時，基本確定從乙公司處得到180萬元的補償。

稅法規定，該賠償金額在實際發生時允許稅前扣除，收到的賠償在實際收到時納稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是(　)。

A.甲公司確認其他應收款180萬元

B.甲公司因該訴訟確認的遞延所得稅為0

C.甲公司將因賠付義務形成的負債與追償形成的資產以凈額列報

D.甲公司不應確認資產和負債，應對上述事項在財務報表附注中進行披露

『正確答案』B

『答案解析』選項A，甲公司預計很可能支付的賠償金額滿足預計負債確認條件，應該確認為一項預計負債;預期得到的補償金額由于可以基本確定能夠收到時確認為一項資產，但是確認的金額不能超過所確認負債的賬面價值;選項C，該訴訟事項預期能夠形成的金融資產與前一未決訴訟并非直接相關，公司不具有當前可執行的法定抵銷權利，不能在同一過程或周期內結算，也無法幾乎消除全部的信用風險和流動性風險，不滿足金融資產和金融負債抵銷的條件;選項D，甲公司應當確認預計負債和其他應收款，另外，應對上述事項在資產負債表中披露。

甲公司應該做的分錄為：

借：營業外支出　　　150

貸：預計負債　　　　150

借：其他應收款　　　150

貸：營業外支出　　　150

上述預計負債和其他應收款各自產生可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異，金額相等，遞延所得稅為0。

二、多項選擇題

1.下列有關或有事項披露的內容，表述正確的有(　)。

A.因或有事項而確認的負債應在資產負債表中單列項目反映

B.因或有事項很可能獲得的補償應在資產負債表中的“其他應收款”項目中反映

C.極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債一般不需要披露

D.在確認負債的同時應確認的費用和支出，在利潤表中與其他費用和支出項目合并反映

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，因或有事項而得到的補償，只有基本確定能夠收到時，才能作為資產單獨確認。

2.下列關于或有事項的說法中，正確的有(　)。

A.與重組義務有關的直接支出不包括留用職工的崗前培訓費

B.或有資產在很可能發生的情況下應該予以披露

C.最 佳估計數存在一個連續范圍的，應該以最可能發生的金額確定

D.對預期獲得的第三方補償所確認的資產金額不應當超過相關預計負債的金額

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，最 佳估計數存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的，應該以中間值確定。

3.下列關于虧損合同的說法，正確的有(　)。

A.待執行合同變成虧損合同，同時虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認相應的預計負債

B.待執行合同變成虧損合同的，應當確認預計負債

C.企業應當對預計的未來經營虧損確認預計負債

D.待執行合同變為虧損合同且存在合同標的資產，應對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失

『正確答案』AD

『答案解析』待執行合同變為虧損合同且存在合同標的資產，應對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失;不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應該確認預計負債。

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