1.下列各項中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有(　　)。

A.確定重要性水平

B.檢查高風險領域控制的有效性

C.確定樣本規模

D.評估會計政策和會計估計

[答案]ACD

[解析]A、C、D均屬于審計的職業判斷。審計過程中涉及的職業判斷均應由注冊會計師負責執行。監督控制的執行(包括B)屬于內部控制的基本職能，也是注冊會計師最可能利用內部審計的領域。

2.下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是(　　)。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的政策

B.治理層是否監督與內部審計相關的人事決策

C.管理層是否根據內部審計的建議采取行動

D.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

[答案]A

[解析]A：“培訓”涉及內部審計人員的勝任能力，與客觀性并無直接聯系;B、D直接影響內部審計人員的地位是否超脫、是否相對獨立，C表明內部審計的結論是否能落到實處，都屬于內部審計客觀性的基礎。

3.評價內部審計人員與注冊會計師之間的溝通是否有效時，注冊會計師擬考慮的下列因素中，不恰當的是(　　)。

A.內部審計人員能否自由地與注冊會計師坦誠溝通

B.注冊會計師能否告知內部審計人員可能影響內部審計工作的所有重大事項

C.內部審計人員能否告知注冊會計師可能影響內部審計工作的所有重大事項

D.雙方在審計期間內能否每隔一段適當的時間舉行會談

[答案]C

[解析]C應為：內部審計人員能否告知注冊會計師可能影響注冊會計師工作的所有重大事項。

4.為決定是否利用內部審計工作，注冊會計師擬了解和評價內部審計應有的職業關注時，下列各項中，無需了解和評價的是(　　)。

A.內部審計的活動是否經過適當的計劃、監督

B.內部審計人員是否執行了中國注冊會計師審計準則

C.內部審計工作是否存在適當的審計工作底稿

D.內部審計是否存在適當的內部審計手冊、工作方案

[答案]B

[解析]內部審計工作執行的是“內部審計標準”，不可能執行“注冊會計師審計準則”。

5.在確定內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響時，注冊會計師應當考慮的是(　　)。

A.內部審計人員已執行或擬執行的特定工作性質和范圍

B.內部審計人員是否能與注冊會計師進行有效的溝通

C.內部審計人員在執行工作時能否保持應有的職業關注

D.內部審計人員是否具備客觀性并具有專業勝任能力

[答案]A

[解析]B、C、D決定了是否利用內部審計的工作。本題在已決定利用內部審計工作的前提下，要求確定內部審計人員的“工作”的影響，A是直接涉及內部審計工作的唯一選項。

6.如擬利用內部審計人員的特定工作，注冊會計師應當(　　)，以確定該工作是否足以實現審計目的。

A.評價擬利用的特定工作

B.確定特定工作對審計程序產生的預期影響

C.對擬利用的特定工作實施審計程序

D.重新執行內部審計人員的特定工作

[答案]AC

[解析]確定能否利用內審與擬利用內審時，都要確定內審工作是否足以實現審計目的，但內容完全不同。在本題情況下確定的內容有二：評價與審計。

7.下列各項中，注冊會計師與作為項目組成員的專家就各自角色和責任達成的一致意見的內容有(　　)。

A.由注冊會計師還是專家對原始數據實施細節測試

B.同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結果或結論

C.專家形成的工作底稿的所有權歸屬、使用和保管

D.同意注冊會計師將專家工作結果的細節作為發表非無保留意見的基礎

[答案]AB

[解析]當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，也是發表審計意見的依據，無須達成一致意見。

8.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現審計目的時，下列各項中，不需評價的是(　　)。

A.專家工作結果或結論的合理性和相關性

B.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

C.專家工作結果或結論與其他審計證據的一致性

D.專家工作涉及使用的重要原始數據的相關性、完整性和準確性

[答案]B

[解析]B中“所有的假設和方法”應改為“重要的假設和方法”。其余選項都屬于規定的“應當”評價的內容。

9.被審計單位銀行存款賬戶的下列借貸記錄中，注冊會計師最應當保持警覺的是(　　)。

A.借：銀行存款/貸：營業收入

B.借：銀行存款/貸：銀行存款

C.借：應付賬款/貸：銀行存款

D.借：庫存現金/貸：銀行存款

[答案]B

[解析]B屬于非正常轉賬的“一借一貸”，符合“洗錢”的特征。其他借貸記錄都存在正常的業務背景。例如A可能是對“現銷”的記錄，C反映“收回貨款”，D反映“銀行提現”等。

10.注冊會計師通過下列追查未達賬項，有助于證實銀行存款的存在認定的有(　　)。

A.銀行已收，企業尚未入賬

B.銀行已付，企業尚未入賬

C.企業已收，銀行尚未入賬

D.企業已付，銀行尚未入賬

[答案]BC

[解析]B、C中的未達賬項均導致企業賬面記錄的存款余額多于銀行記錄的存款余額。只要企業銀行存款日記賬的余額高于銀行記錄的余額，理論上都有違反存在認定的可能性。

11.實施風險評估時，下列各項審計程序中，注冊會計師通常采用的是 (　　)。

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

B.識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款實施函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

[答案]B

[解析]A、C、D均為實質性程序，B為風險評估程序。

12.下列各項中，屬于注冊會計師組織項目組討論的主要目的有(　　)。

A.強調遵守職業道德的必要性

B.確保項目組成員具備足夠的專業勝任能力

C.分享對甲公司及其環境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性

[答案]CD

[解析]在風險評估過程中組織項目組討論的目的是評估重大錯報風險(D)，討論的對象是被審計單位及其環境內容(C)，A、B中的內容與這兩個方面無關，不選。

13.下列各項中，注冊會計師沒有義務實施的程序是(　　)。

A.查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關控制活動是否得到執行

[答案]A

[解析]注冊會計師只對與審計相關控制進行了解、測試和評價。B、C、D都是注冊會計師必須實施的。

14.在了解內部控制時，下列各項中，A注冊會計師通常不實施審計程序的是(　　)。

A.了解控制活動是否得到執行

B.了解內部控制的設計

C.記錄了解的內部控制

D.尋找內部控制運行中的缺陷

[答案]D

[解析]確認內部控制運行情況屬于控制測試的內容。

15.在下列各項中，不屬于內部控制要素的是(　　)。

A.控制風險

B.控制活動

C.對控制的監督

D.控制環境

[答案]A

[解析]內部控制包括下列要素：(1)控制環境;(2)風險評估過程;(3)與財務報告相關的信息系統和溝通;(4)控制活動;(5)對控制的監督。可見，控制風險不屬于內部控制的要素。

16.了解控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有(　　)。

A.治理層相對于管理層的獨立性

B.管理層的理念和經營風格

C.員工整體的道德價值觀

D.對控制的監督

[答案]ABC

[解析]“對控制的監督”是與“控制環境”并列的要素。

17.下列有關控制環境的說法中，錯誤的是(　　)。

A.控制環境本身能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報

B.控制環境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

C.控制環境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度

D.控制環境影響實質性程序的時間安排

[答案]A

[解析]控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。

18.注冊會計師作出下列決策時，應當考慮控制環境的有(　　)。

A.確定控制測試的時間安排

B.期中實施審計程序后，針對剩余期間獲取補充證據的多少

C.確定控制測試的時間間隔

D.確定細節測試的方向

[答案]ABC

[解析]細節測試的方向取決于認定的方向(存在、發生或完整性)，與控制環境無關。

19.下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有(　　)。

A.存在大量、重復發生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業務規則

[答案]AD

[解析]“大量”、“重復”、“一貫”都屬于信息技術的使用條件，“異常”、“難以定義”的情況表明更適用于人工控制。

20.下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有(　　)。

A.授權

B.業績評價

C.風險評估

D.職責分離

[答案]ABD

[解析]風險評估的本質是評價，不是控制。

綜合題：

1.[綜合]上市公司甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2017年度財務報表。

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄與了解內部控制相關的情況，部分內容摘錄如下：

(1)甲公司供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以測試。

(2)甲公司各部門使用的請購單未連續編號，請購單由部門經理批準。超過一定金額還需總經理批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，擬予以測試。

(3)甲公司要求具體經辦采購業務的職員在訂購單上簽字，負責與供應商聯系，并對所采購實物的進行驗收。A注冊會計師擬進一步了解該項控制是否得以執行。

要求：

針對資料三情況(1)-(3)，分別指出注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，請簡要說明理由。

[答案]

情況(1)不恰當。理由：供應商的變動由采購經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔，不相容職務未能分離，表明內部控制設計存在缺陷，不應信賴。

情況(2)恰當。

情況(3)不恰當。采購與驗收屬于不相容職務，應當實施職務分離/對采購實物的驗收不應由采購部門承擔。該項控制設計不合理，無須了解其是否得以執行。

2.[綜合]上市公司甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2017年度財務報表。

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄與控制測試相關的情況，部分內容摘錄如下：

(1)測試采購審批控制時，A注冊會計師發現一張訂購單后附的請購單上沒有審批人員簽字和蓋章。采購人員解釋，該筆采購已經審批人員電話批準，審批人員也表示認可。A注冊會計師認為控制得以有效執行。

(2)財務人員將原材料訂購單、供應商發票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據)并簽字確認。A注冊會計師測試該項控制時，抽取了若干記賬憑證及附件，檢查是否經財務人員簽字。

(3)財務總監負責審批金額超過50萬元的付款申請單，并在系統中進行電子簽署。A注冊會計師從系統中導出已經財務總監審批的付款申請單，抽取樣本進行控制測試。

要求：

針對資料三情況(1)-(3)，分別指出注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，請簡要說明理由。

[答案]

情況(1)不恰當。控制未得以執行/控制執行無效。

情況(2)不恰當。應當對記賬憑證后附的原材料訂購單、供應商發票和入庫單進行檢查。

情況(3)不恰當。控制測試的總體應為所有金額超過50萬元的付款申請單。

3.[綜合]甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事日用消費品的生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表。2017年度甲公司財務報表整體重要性為200萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境，部分內容摘錄如下：

(1)甲公司于2017年3月1日借入2000萬元、年利率為8%的專門借款，用于已開工建設并預計于2018年末完工的新生產線。甲公司無其他帶息債務。因甲公司與施工方對工程質量存在糾紛，該工程于2017年5月1日至8月31日中斷。

(2)甲公司將于2018年6月關閉其下屬分廠，并就辭退計劃與員工協商一致，預計支付補償金900萬元。該計劃于2017年12月經董事會批準，將于2018年開始實施。

(3)2017年12月，甲公司聘請XYZ評估公司對其商譽減值準備進行了重新評估，根據評估結果沖回了資產減值準備800萬元。

(4)與以前年度相比，甲公司2017年度固定資產未大幅變動，與折舊相關的會計政策和會計估計未發生變更。

(5)甲公司每年向母公司支付商標使用費300萬元，2017年母公司豁免了該項費用。

(6)2017年度，甲公司主要原材料價格有所上漲。為穩定采購價格，甲公司適當增加部分新供應商，供應商數量由2016年末的40家增加到2017年末的45家。經審核批準后，所有新增供應商的信息被輸入采購系統的供應商信息主文檔。以前年度審計中對與供應商數據維護相關的控制測試未發現控制缺陷。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下(金額單位：萬元)：

要求：

針對資料一，結合資料二，假定不考慮其他條件，指出是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。

[答案]

4.[綜合]甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事日用消費品的生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表。2017年度甲公司財務報表整體重要性為100萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境，部分內容摘錄如下：

(1)2015年1月，甲公司以年利率7%借入15000萬元專門借款(甲公司沒有其他專門借款)在非洲分廠的生產線建設。2017年2月，該生產線已投入運營，開始正常生產。

(2)甲公司自2017年12月1日起將倉庫出租給乙公司，租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉為投資性房地產，采用公允價值模式進行計量。

(3)2017年，甲公司考慮向廠區周邊居民支付噪音補償費。因計劃未確定，管理層未在2017年度財務報表中確認。

(4)2016年12月31日，甲公司采購的金額為800萬元的原材料已入庫，但因未收到供應商發票，未確認應付賬款。A注冊會計師在審計甲公司2017年度財務報表時，提出了相應的審計調整建議，甲公司予以采納。

(5)為對產品進行升級，2017年末，甲公司以其持有的賬面價值為500萬元的長期股權投資從非關聯方換入賬面價值為400萬元的專利權，并收到補價100萬元，換入資產和換出資產的公允價值均不能可靠計量。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：

金額單位：萬元

　　要求：

　　針對資料一，結合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。

　　[答案]

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