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2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考指導(dǎo):稅率

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稅率

1、17%,①一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口食物(含,部分金屬礦,非金屬礦采選產(chǎn)品)②一般納稅人提供加工,修理修配勞務(wù)。

2、13%,①糧食,食用植物油含橄欖油不含肉桂油,桉油,香茅油,鮮奶(含巴氏殺菌乳,滅菌乳不含調(diào)制乳)②自來(lái)水(6%),暖氣,冷氣,熱水,煤氣,石油液化氣(交資源稅),沼氣,居民用煤炭制品③圖書(shū),報(bào)紙,雜志④飼料,化肥,農(nóng)藥,農(nóng)機(jī),農(nóng)膜⑤國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物,農(nóng)產(chǎn)品(含干姜,姜黃(不含麥芽,復(fù)合膠,人發(fā)):音像制品:電子出版物:二甲醚:銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎(屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn))免征增值稅。

3、零稅率,大部分出口貨物以無(wú)稅產(chǎn)品(完全不含增值稅)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)(農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè),養(yǎng)殖業(yè),林業(yè),牧業(yè),水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物,動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

4、2%:①一般納稅人銷(xiāo)售舊貨和自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(按4%減半征收),一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。②小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售舊貨和自己使用過(guò)的固定資產(chǎn):舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē),舊摩托車(chē)和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品。

5、3%:小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品從2009年1月1號(hào)

6、4%:①寄售商店代銷(xiāo)寄售物品包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi),②典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品,③經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品(進(jìn)口活調(diào)撥環(huán)節(jié)免稅)

7、6%,一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物按簡(jiǎn)易辦理征稅。①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力:②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用砂,土,石料,③以自己采掘的沙土石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦,石灰(不含黏土實(shí)心磚瓦),④用微生物,微生物代謝產(chǎn)物,動(dòng)物毒素,人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品:⑤自來(lái)水(不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款)⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)⑦屬于一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液(不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票)

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

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