2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段《職業(yè)能力綜合測(cè)試(試卷一)》考試真題

試卷一

1.20X4年年初A公司出資5400萬(wàn)、C公司出資3600萬(wàn)成立B公司(AC無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系)，A公司持股60%，持股這兩年期間B公司共產(chǎn)生凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元(其中4000萬(wàn)元為20x4年)，B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值沒(méi)有差異。20X5年底S公司出資14000萬(wàn)成為B公司股東，A公司持股因此由60%下降至32%,喪失對(duì)B公司的控制。A公司剩余尺骨32%在喪失控制日的公允價(jià)值為9600萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)A公司個(gè)別報(bào)表及合并報(bào)表的處理為何?

2.限制性股份激勵(lì)：20x5年1月1號(hào)給100個(gè)員工每人1萬(wàn)股每股10元的限制性股權(quán)激勵(lì)，要在公司待到(好像是待滿2年吧?)以后才可以解禁。授予日時(shí)股票公允價(jià)值15元。

(1)公司于實(shí)際收到100個(gè)員工支付的1000萬(wàn)元股款會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借 銀行存款 1000萬(wàn)元， 貸 股本 100萬(wàn)，資本公積900萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)是否正確?

(2)后來(lái)有10個(gè)員工離職，公司返還股款100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借股本 100萬(wàn)，資本公積900萬(wàn)， 貸 銀行存款100萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)是否正確?

(3)20X5年底，還有90名員工在職，預(yù)計(jì)可以達(dá)到解禁條件，公司認(rèn)列費(fèi)用會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借費(fèi)用 675 萬(wàn)元貸 應(yīng)付費(fèi)用 675 萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)是否正確?

3.是否遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債：

(1)資產(chǎn)減值損失：涉及遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算。

(2)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：不涉及。

(3)持有到到期投資的國(guó)債利息：不涉及。

(4)捐贈(zèng)剔除：不涉及。

(5)公司產(chǎn)品領(lǐng)出作為員工福利：不涉及。

試卷一：

1、重要性水平確認(rèn)，組成部分應(yīng)低于集團(tuán)整體重要性水平;三個(gè)組成部分不同類(lèi)型分別適用什么基準(zhǔn)確定重要性水平，第一個(gè)正常盈利水平;第二個(gè)銷(xiāo)售較多，但利潤(rùn)率低，第三個(gè)新開(kāi)房地產(chǎn)，兩年后銷(xiāo)售;

2、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，會(huì)計(jì)處理是否正確;

3、長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表處理是否正確;

4、會(huì)計(jì)處理是否正確，稅務(wù)處理是否正確;涉及減值、直接向小學(xué)捐贈(zèng)、委托開(kāi)發(fā)，研究階段研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、持有至到期投資按公允計(jì)了1萬(wàn)變動(dòng)損益、產(chǎn)品發(fā)放職工計(jì)入費(fèi)用時(shí)未含增值稅部分、還有一個(gè);

5、是否涉及遞延所得稅，若有，涉及什么;

6、審計(jì)底稿復(fù)核，涉及壞賬計(jì)提、函證未回函，地址錯(cuò)誤退回、商品抽盤(pán)不符，一個(gè)貨到單未到，一個(gè)毀損未處理;

7、最后一問(wèn)，1)席位5個(gè)，占2個(gè)，后與其中一個(gè)簽訂一致行動(dòng)協(xié)議，是否有權(quán)力;2)與其他公司出資設(shè)立子公司，占股20%，后想將此部分股份轉(zhuǎn)讓給另外一股東，是采用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式還是直接撤回出資，由另一股東出資的方案對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響;

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