風(fēng)險(xiǎn)分析模型

與制定長(zhǎng)期審計(jì)安排表有關(guān)。定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是制定審計(jì)計(jì)劃工作的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵是內(nèi)部審計(jì)人員的判斷(主觀性)

技術(shù)缺失不是風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)榭梢詮钠渌胤将@得

審計(jì)計(jì)劃

未來(lái)將要審計(jì)的領(lǐng)域及其詳細(xì)日程的安排

每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的時(shí)間估計(jì)

組織風(fēng)險(xiǎn),暴露和潛在損失

每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)始日期

審計(jì)活動(dòng)不包括:審核戰(zhàn)略管理,用定性和定量方式對(duì)決策質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估,向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告結(jié)果(戰(zhàn)略規(guī)劃和決策是高級(jí)管理者的基本職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員不具備審核這些活動(dòng)的資格)

三類(lèi)不同審計(jì)的計(jì)劃。長(zhǎng)期，中期和短期。

注：內(nèi)部審計(jì)的職能范圍不包括審核戰(zhàn)略管理過(guò)程。

內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)可以達(dá)到,可以評(píng)價(jià)，可以考核的(例如：完成的培訓(xùn)小時(shí)數(shù)，根據(jù)計(jì)劃完成的審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量等)

計(jì)劃人員配備要求的最可能渠道是同執(zhí)行管理層和委員會(huì)討論審計(jì)需求，而不是審核審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)記錄。

長(zhǎng)期審計(jì)工作安排：計(jì)劃與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程保持一致，可實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵概念：審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)章程:長(zhǎng)期文件,不是計(jì)劃工具

審計(jì)安排:長(zhǎng)期計(jì)劃工具

審計(jì)部門(mén)預(yù)算:中期計(jì)劃工具

審計(jì)方案:短期計(jì)劃工具

審計(jì)師不應(yīng)該審計(jì)以前工作過(guò)的部門(mén)

審計(jì)活動(dòng)分配

工作基于可審計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

需要考慮的重大標(biāo)準(zhǔn)：某部門(mén)在運(yùn)營(yíng)上的重大變更;某部門(mén)有更多的機(jī)會(huì)取得經(jīng)營(yíng)收益;不重要的標(biāo)準(zhǔn)：新增加人員;在某個(gè)可審計(jì)領(lǐng)域具備經(jīng)驗(yàn)等

例如：如果審計(jì)資源稀缺，那么對(duì)公司的現(xiàn)金管理和信貸政策的審計(jì)要安排在以下三項(xiàng)之前(1)公司道德規(guī)范和利益沖突政策(2)員工工作時(shí)間報(bào)告機(jī)制(3)預(yù)算編制和預(yù)測(cè)

活動(dòng)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)主管定期向管理層和董事會(huì)提交，與審計(jì)工作安排比較。

(c)政策和程序

指導(dǎo)審計(jì)人員在日常工作中遵循該部門(mén)的工作標(biāo)準(zhǔn);內(nèi)部審計(jì)主管提供書(shū)面政策和程序指導(dǎo)審計(jì)人員。審計(jì)質(zhì)量控制符合，審計(jì)職務(wù)描述，審計(jì)師業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定不重要。

(1)審計(jì)手冊(cè)

審計(jì)手冊(cè)是否正規(guī)，取決于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)規(guī)模。例如超過(guò)5個(gè)員工的部門(mén)，應(yīng)當(dāng)編寫(xiě)正規(guī)的審計(jì)手冊(cè)。

制定書(shū)面政策和程序時(shí)，也要考慮內(nèi)審部門(mén)的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。有越多的人使用手冊(cè)，就需要更多的解釋和分析。

(2)員工會(huì)議

定期召開(kāi)員工會(huì)議，改進(jìn)溝通。通過(guò)討論問(wèn)題和了解最新政策，可以獲得合適的審計(jì)方法。對(duì)于影響內(nèi)部審計(jì)工作的傳言，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該在員工會(huì)議上直接澄清。

(3)利益沖突

通過(guò)要求審計(jì)師向主管報(bào)告利益沖突情況，提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

(4)審計(jì)報(bào)告

職業(yè)審慎要求：審計(jì)人員意見(jiàn)建立在充分事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，保證審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)的合理性;應(yīng)有的職業(yè)審慎建立在合理的工作量基礎(chǔ)上，并不要求開(kāi)展大范圍的審計(jì)。

報(bào)告分發(fā)：分發(fā)給相關(guān)人員，對(duì)于高層經(jīng)理，一份總結(jié)報(bào)告即可。

報(bào)告類(lèi)型：政策中規(guī)定報(bào)告類(lèi)型(年度報(bào)告，中期報(bào)告);溝通形式(書(shū)面，口頭);報(bào)告使用者類(lèi)型(外部，內(nèi)部)等。

審計(jì)政策要求審計(jì)報(bào)告在沒(méi)有得到管理層響應(yīng)之前，是不能出具的。但是，如果是發(fā)現(xiàn)了重大問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告沒(méi)有得到管理層響應(yīng)，最好的替代辦法是出具一個(gè)關(guān)于重大發(fā)現(xiàn)的中期報(bào)告。考慮時(shí)間因素。

最終要經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管審核，批準(zhǔn)和簽名。如果高級(jí)管理層存在問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告送交審計(jì)委員會(huì)。

(5)后續(xù)改進(jìn)

確保采取了糾正措施，并取得了應(yīng)有的成效。

如果沒(méi)有采取糾正措施，審計(jì)師要確定管理層或董事會(huì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

可能的情況：審計(jì)委員會(huì)審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果時(shí)，執(zhí)行管理層決定接受而不采取措施的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管的選擇是已經(jīng)履行了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，不要求采取下一步審計(jì)活動(dòng)。

(d)人事管理和開(kāi)發(fā)

內(nèi)部審計(jì)主管要制定內(nèi)部審及部門(mén)的人力資源方案。制定良好的甄選標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人力資源方案成功的關(guān)鍵因素。

(1)招聘

內(nèi)審人員要能熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)。

判斷應(yīng)聘者是否成為合格的審計(jì)人員的最可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：是否能很好組織并表達(dá)自己思想的能力

最不可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：大學(xué)會(huì)計(jì)課程的平均學(xué)分，對(duì)公司的了解等。

對(duì)希望召入的審計(jì)人員的有關(guān)資質(zhì)和業(yè)務(wù)熟練水平取得合理保證。如大學(xué)成績(jī)單，證明信確定工作經(jīng)驗(yàn)等。

知識(shí)和技能的互補(bǔ)性：如果某審計(jì)人員全面了解內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會(huì)計(jì)學(xué)和管理原理，對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)不了解，在有其他互補(bǔ)人員時(shí)，是合適人員。

(2)甄選標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)審主管要制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。不包括計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的熟練程度。要鑒定會(huì)計(jì)學(xué)基本知識(shí)，管理學(xué)原理等。

(3)績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)極端情況的評(píng)價(jià)(最高評(píng)價(jià)，最低評(píng)價(jià))進(jìn)行解釋?zhuān)驗(yàn)闀?huì)直接影響到員工;一年一次，及時(shí)反饋員工勝任能力水平;盡早進(jìn)行，對(duì)新員工指導(dǎo)。

(4)持續(xù)教育

內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)建立持續(xù)教育和持續(xù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人力資源。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)培訓(xùn)的主要目的是實(shí)現(xiàn)個(gè)人及部門(mén)在培訓(xùn)中的目標(biāo)。持續(xù)教育是持續(xù)培訓(xùn)的一種形式。

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