獨(dú)立性概念的概述

1.獨(dú)立性的必要性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的必要條件。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評(píng)價(jià)。

2.獨(dú)立性的定義。獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外。這一點(diǎn)是與外部審計(jì)不相同的。

3.獨(dú)立性的標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定審計(jì)范圍，實(shí)施審計(jì)計(jì)劃、及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾，那么他是獨(dú)立的。

4.獨(dú)立性的條件。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性取決于客觀和主觀兩個(gè)條件。在客觀上，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要有一個(gè)良好的工作環(huán)境。在主觀上，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)。因此，《標(biāo)準(zhǔn)》在分別用1110機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和1120個(gè)人的客觀性?xún)蓷l來(lái)分別加以說(shuō)明。

1110組織的獨(dú)立性：

1110.A1 確定審計(jì)范圍、業(yè)務(wù)開(kāi)展、溝通結(jié)果時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能受到干擾。

為保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使它能夠圓滿地完成審計(jì)職責(zé)，要有一定的條件，這些條件一方面要由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)去創(chuàng)造，另一方面要有組織的支持。

公告1110-1指出：“內(nèi)部審計(jì)師必須取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能得到被審計(jì)者的合作，并不受干擾地進(jìn)行工作。”“必須取得”這個(gè)詞表明能否創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境內(nèi)審機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)層雙方都有責(zé)任。而一旦取得良好的工作環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)師就可以順利地開(kāi)展工作。

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