1、審計準備
　　研究和采用適當的標準
　　aIIA專業實務框架《內部審計實務標準》《實務公告》《道德規范》
　　判斷準則要求：《道德規范》要求
　　b其他專業的、法律的和法規的標準
　　判斷評價指標：采用內部控制最低標準、行業慣例、預算等
　　在實施審計業務時要保持防范潛在的舞弊的意識
　　a注意舞弊跡象和征員工舞弊的征兆：9項組織舞弊跡象25項助長舞弊因素：內控無效、相互勾結和流動資產的存在
　　b設計適當的審計業務步驟以應對重大的舞弊風險
　　c采用審計測試以發現舞弊
　　注意到舞弊征兆或控制弱點，應擴展審計程序，擴大審計范圍，證明自己的判斷
　　已發現：通知組織內部適當的權力機構，提出進一步調查的建議。組織承擔風險可不查
　　評估共謀程度（串通）和可能范圍（那些人），避免信息誤導
　　d確定是否應對任何可疑的舞弊進行調查
　　舞弊調查通常參與：內部審計師、律師、調查員、安全官員和來組織內外專家參與
　　通過盤點與永續盤存記錄核對發現丟失存貨
　　調查回扣，可看個人生活
　　2、實施審計
　　收集資料（內部審計的核心工作）
　　證據：為審計結論和建議提供支持的信息
　　證據分類：
　　證據來源
　　內部證據，內部單位產生、處理及保存信息資料，低于外部單位參與證明
　　內－外證據，內部產生，經過外部處理的資料，可靠性大于內部證據（銷售發票）
　　外－內證據，外部產生，內部處理保存，證明力強，但有篡改和錯誤使用可能
　　外部證據，審計從外部直接獲得，無法修改，證明力最強（提貨單）
　　證據特征
　　實物證據：人財物和事件直接觀察和審查獲得（如盤點）
　　證明證據：被審單位個人和與單位有關聯系人、獨立第三方，口頭書面，說服力弱
　　文件證據，支票、發票、運輸記錄、驗收報告和采購訂單，屬內部或外部證明
　　分析證據，分析數據關系、內部控制、特殊政策及數據構成形成
　　說服程度
　　充分信任，不需要佐證就能支持審計結論
　　部分信任，必須要佐證的輔助證明，才能支持
　　不可信任，但是，這些證據有助于指導審計方向，幫助獲取有價值的信息
　　實物檢查――外部資料――審計觀察――詢問管理部門
　　法律概念
　　直接證據，提供證據人直接取得
　　旁證，證明尚待證實的事情的真相提供的一種聲明，一般不被接納
　　最優證據，最有說服力，典型的是文件證據
　　次要證據，由原始復印件或口頭證據形成
　　意見證據，有偏見，一般不算作證明，但可了解范圍，專家意見除外
　　附屬證據，從首要證據中推斷出來，屬于間接證據
　　確證證據，同直接證據，間接證據不是確證證據
　　佐證證據，支持其他證據的證據，它越多說服力越強
　　收集證據應考慮的問題：獲得多、審計目標、抽樣風險、成本/效益、被上層認可、反饋
　　應具有的職業審慎：工作范圍、對象復雜和風險管理、發生概率、審計成本
　　分析和解釋數據
　　包括比率、趨勢、回歸及比較分析等（審計工具：分析性復核技術中詳細講解）
　　審計發現屬性：標準、條件、原因和效果，由此工作底稿支持審計發現，發現就是對內部控制弱點的事實的貼切陳述
　　標準：在進行評價或核實時所使用的標準、措施或期望值
　　條件：在審計過程中發現的事實證據（p100旅行社差費）
　　原因：事實與標準之間產生差異的原因（p100）
　　效果：差異造成的影響（p100）
　　編制工作底稿
　　編制目的：為審計報告提供主要證據支持，記錄審計業務活動
　　專業判斷分歧：把不同的觀點記錄在審計工作底稿上以便于存檔
　　工作底稿的內容：（目標、程序、事實、結論和建議）
　　計劃、審計方案
　　對內部控制系統的健全性和有效性所進行的檢查和評價
　　執行的審計程序、取得的資料以及所得出的結論
　　審查
　　報告
　　跟蹤檢查
　　電子工作底稿的不足：需要特殊技術培訓
　　編制工作底稿的技術：標頭（被審單位、活動名稱、目標、工作日期）、簽名、目錄（交叉索引）、核實的符號應加以注釋、標明數據來源
　　復核工作底稿
　　所有的工作底稿必須檢查、首席審計執行官全面負責（可聘請部門人員來完成）
　　復核辦法：每張工作底稿簽字注明日期、編制檢查的工作底稿清單、編制一份記載檢查性質、范圍和結果的備忘錄，被審單位所有表格和指令的復印件形成過渡文檔
　　復核發現問題：形成復核記錄，發現問題必須得到解決且在工作底稿中顯示（修改后不留）
　　工作底稿的歸屬權：組織，保管：內審機構，沒有進一步用途由法律顧問批準處理掉，使用：首席執行官審批，用于：外部審計調用、被審單位人證實和解釋審計結果、法庭要求必須交出
　　電子工作底稿：要制作原始憑證復制件，缺點：受到計算機系統控制和安全支配，只能由制作工作底稿的審計師更改（它無法讓編制人和檢查人簽字，只能規定這樣）
　　溝通中期進展情況、得出結論、在適當的時候編制建議書
　　審計建議書：是根據審計發現和審計結論編制的，在有足夠證據之后編制，是審計師的職業判斷
　　建議書類型：現有系統無需改變
　　內部控制系統需要修正
　　不可行的內部控制，建議增加保險方面的支出
　　影響風險的某項報酬率需要調整
　　報告審計業務結果
　　編制審計報告的主要原因：陳述審計目標、范圍、工作結果認定責任不是審計職能，是管理的職能
　　審計目標：審計業務要達到的目的
　　審計范圍：應該說明各項檢查活動，需要時包括審計期間或界定審計界限未審計活動
　　a召開退出會議
　　簽發最終報告前，召開有被審計單位管理層參加的會議，進行溝通，取得反饋意見
　　同時改善與被審計單位的關系，
　　促進關注控制弱點最有效方法：表揚被審單位已做的改善并鼓勵進一步改進
　　b編制審計報告或其他溝通文件
　　編制標準：準確、客觀、清晰、簡明、建設性、完整、及時
　　報告符合管理層和高層期望和認識，即包括概括情況，又包括經營方面的細節
　　被審計單位不同意審計結論：報告中陳述雙方觀點以及意見不一致的原因
　　審計報告：無固定格式，包括：正式、非正式、最終審計報告、總結報告（通常報告給高層或董事會，可以是對當前審計的總結）、口頭報告（審計人員與聽眾進行討論）、過程報告
　　寫作技巧：應使用清楚、常見的詞匯和短而簡單的句子，多用主動語態，盡量使用段落短小（如：并列句子，圖標、重復），使用圖標和注腳，使用下劃線或斜體字來強調重點內容，報告在審計開始時進行，而不是在發現問題才開始
　　c批準報告
　　最終審計報告簽發前，應該經過首席審計執行官或其指定人審核簽發，并決定向誰分發
　　d確定報告分發
　　報告接受人：應該是有權采取糾正措施或者能夠保證采取糾正錯誤的人，內部審計師開始審計時的必須聯系人可得到一本副本
　　涉及重大機密或不當違法行為，應單獨報告，涉及高層管理者，報董事會
　　有利益關系或受到影響的方面，如董事會或外部審計師
　　其他管理部門對審計報告有興趣，可給總結報告、口頭報告
　　中期報告：在審計工作結束前提交的報告，是某些審計項目的特殊需要，書面、口頭
　　報告內容：需要延長時間、馬上引起重視的問題（立即要采取措施）、管理當局迫切問題、審計范圍變化
　　e取得管理層對報告的反饋意見
　　3、審計結束
　　實施顧客滿意度調查目的：緩解沖突，增加顧客參與，改善顧客與內部審計師之間的關系
　　完成審計業務人員的業績評價
　　評價標準：需要具備的各種技能（計算機、溝通能力等等）
　　努力實現的成果的質量和范圍、工作性質、對審計和組織程序的了解
　　與被審計單位的關系
　　持續教育
　　上次評價后的改善情況
　　計劃能力
　　（p116AB審計師按個人習慣從事審計工作，不了解評價標準）應加權平均，適用于特定項目的業績評價（具有普遍性），1年至少一次，對于低水平的審計師，要用特殊資料支持對其的評價，不能一般化

（責任編輯：中大編輯）