151、內部審計師應該掌握除以下哪項以外的所有內容：
　　A、熟練應用內部審計標準；
　　B、理解管理原則；
　　C、保持良好個人關系的能力；
　　D、用量化方法開設培訓課程的能力。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，內部審計師應熟練地應用內部審計標準、程序與技術；
　　答案B不正確，對管理原則的理解意味著識別并評價偏離最佳商業實務的重要的與重大的事項；
　　答案C不正確，內部審計師應該理解人際關系并與業務客戶保持令人滿意的關系。
　　答案D正確，內部審計師需要對會計學、經濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等領域的基本內容作出正確評價。這種正確評價意味著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告道時才需要精通會計原則與技術（實務公告1210-1）。
　　152、以下哪項是解決助理審計師與業務客戶溝通問題的最恰當的方案：
　　A、向助理審計師提供充分的訓練，增強溝通技能；
　　B、回避與業務客戶的不必要的溝通；
　　C、與助理審計師討論溝通問題；
　　D、與業務客戶會談，解決溝通問題。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內部審計師應該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業務目標、業務評價、結論和建議等事項（實務公告1210-1）。
　　答案B不正確，這是溝通質量的問題，而非溝通數量的問題；
　　答案C不正確，溝通問題應通過有效地訓練解決；
　　答案D不正確，如果助理審計師的溝通技能很差，與業務客戶會談不會解決問題。
　　153、內部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業審慎原則：
　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容；
　　B、將這一疑點告知審計經理并尋求如何開展審計的建議；
　　C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業務工作方案已通過審計管理層的批準；
　　D、未經業務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發生的最可能情形。
　　答案：C
　　解析：答案A和B不正確，列出可能發生的誤報并尋求建議與應有的職業審慎原則是相一致的；
　　答案C正確，應有的職業審慎性要求內部審計師具備謹慎態度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內部審計師僅僅因為審計工作方案已經批準就不調查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業審慎原則。
　　答案D不正確，內部審計師不需要業務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。
　　154、以下哪項有關審計師的應有的職業審慎性的陳述是準確的：
　　A、內部審計師在溝通業務結果之前應該開展詳細的測試；
　　B、在內部審計師絕對確信某項內容時，才可以在業務溝通中提及該項內容；
　　C、絕不應該將業務溝通看作是對有關內容提供了絕對正確的事實；
　　D、內部審計師沒有責任對改進提出建議。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內部審計師應該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細測試；
　　答案B不正確，內部審計師不需要也不可能作出絕對的保證；
　　答案C正確，應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。應有的職業審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違規。此外，無論何時開展內部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規或違規現象的可能性（實務公告1220-1）。
　　答案D不正確，內部審計師應該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務的遵守。
　　155、內部審計師為保持其熟練性有責任繼續其教育。有關從事審計工作的內部審計師的繼續教育規定，以下哪項陳述是正確的：
　　A、內部審計師被要求每年接受40小時的繼續職業教育并且三年內不能低于120小時；
　　B、為繼續保留CIAs資格，必須達到有關注冊內部審計師的那些正式要求；
　　C、作為官員或委員會成員參加正式的IIA會議，沒有達到后續職業發展的標準；
　　D、只有在遠程學習方案經IIA事先批準時，該方式才能達到后續職業教育的要求。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，標準沒有指出內部審計師所需的繼續教育的正式小時數；標準的意圖是要提供一種靈活的方式以達到繼續教育的要求；
　　答案B正確，內部審計師應通過持續的職業發展來加強自己的知識、技能和其他的勝任能力（標準1230）。為保留CIA稱號，注冊內部審計師應該提交繼續職業教育的正式方案，并向IIA的注冊部報告。
　　答案C不正確，繼續教育可以采用參加專業交流會的方式；
　　答案D不正確，后續職業教育沒有必要事先得到IIA的批準。
　　156、內部審計師觀察到負責應收款項的職員能實地接觸現金，并對現金進行控制。審計師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個人信任關系。相應地，審計師在業務工作底稿中記錄對現金的控制是充分的。審計師是否開展了應有的職業審慎性檢查：
　　A、是的，審計師已采取了合理的審慎性檢查；
　　B、沒有，審計師沒有記錄違規行為；
　　C、沒有，審計師沒有標出最有可能預示違規情形的警示；
　　D、是的，審計師在業務工作底稿中作出了評注。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，給定職能未分離情形，審計師作出的審計結論就不恰當；
　　答案B不正確，審計師沒有指出違規行為已發生這一事實；
　　答案C正確，文中的事實指出內部審計師沒有開展應有的職業審慎性檢查。內部審計師必須警惕最可能發生違規的情形和活動（實務公告1220-1）。現金具有高度的固有風險，因此應該進行嚴厲的控制。不管個人經手的現金數有多少，現金接觸與記錄職能應該分離。應收款職員是內部審計師的朋友與審計工作不相關。管理層仍要認識到對應收款的控制不充分這一事實。
　　答案D不正確，機械的照搬指令是不能夠接受的，職業判斷和警覺還是有必要的。
　　157、一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業年度內應收賬款余額平均值為$15412，中位數為$10382、根據如上信息，審計師可以得出的結論是應收賬款余額的分布是連續的，并且：
　　A、負傾斜；
　　B、正傾斜；
　　C、對稱傾斜；
　　D、在平均值和中值之間平均分布。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，中位數小于平均數并且分布是連續的，這個分布是正傾斜的；
　　答案B正確，平均數是一組數字的算術平均值。如果原始數據是根據從低到高的順序來排列，則中間位置的那個值就叫做中位數，這樣，也就是說有50%的觀測點落在中位數的前面，即一半的數值很小，而另一半的數值卻很大。內部審計師能夠作出的結論是這個分布正傾斜，因為中位數小于平均數并且分布是連續的。
　　答案C不正確，如果是對稱傾斜，平均數、中位數和眾數是相等的；
　　答案D不正確，在兩個值之間均勻展開的分布是統一分布。
　　158、某公司的生產使用兩種主要的原材料。公司為編制生產經營預算必須進行投入材料的成本變動預測。兩種成本的變動是互相獨立的。采購部門提供了與項目成本變動的如下概率：
　　成本變動 材料1     材料2
　　上升3%   0、3      0、5
　　上升5%   0、5      0、4
　　上升10%  0、2      0、1
　　材料1和材料2的成本均上升3%的概率將是：
　　A、15%
　　B、40%
　　C、80%
　　D、20%
　　答案：A
　　解析：答案A正確，兩個獨立事件的共同發生的概率等于其單個的概率的乘積。材料1在成本變動上升3%的概率是0、3，材料2在成本變動上升3%的可能性是0、5，共同增加的概率是0、15，即（0、3×0、5）。
　　答案B不正確，40%是成本變動上升3%的材料1和材料2的平均概率；
　　答案C不正確，80%是成本變動上升3%的材料1和材料2的概率的和；
　　答案D不正確，20%是成本變動上升3%的材料2和材料1的概率的和。
　　159、某倉庫中存有客戶公司的所有零售和批發部門的記錄。內部審計師在隨機抽查某個箱子時發現這些東西并不是箱子外標簽所標明的東西。平均而言，這種錯誤的發生率為零售箱子6%，批發箱子2%、不幸的是，標簽已被水浸過，內部審計師不清楚箱子原來屬于哪個部門。審計師只知道2/3的箱子來自批發部門，1/3的箱子來自零售部門。以下哪一個結論可以推斷出：
　　A、該箱子更可能來自零售部門而非批發部門；
　　B、該箱子更可能來自批發部門而非零售部門；
　　C、倉庫中零售部門的箱子比例可能比審計師原先估計的要大；
　　D、倉庫中批發部門的箱子比例可能比審計師原先估計的要大。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，由于2/3的箱子來自批發部門，其中，2%沒有標簽。因此，約1、33%的箱子沒有標簽，且來自批發部門，即（66% ×2%）；由于1/3的箱子來自零售部門，6%沒有標簽，因此，約2%的箱子沒有標簽，且來自零售部門，即（33 %×2%）。箱子來自零售部門概率是60%，即[2%÷（1、33%+2%）]= 60%、
　　答案B不正確，該箱子更有可能來自零售部門；
　　答案C和D都不正確，任何一個有關箱子的內容對于得出結論而言都是不充分的。
　　160、以下有關邊際成本的哪個表述是準確的：
　　A、邊際成本等于總成本函數求導；
　　B、邊際成本增加，產量增加；
　　C、邊際成本減少，產量增加；
　　D、當總成本增加時，邊際成本增加。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，邊際成本是為了增加生產單位產量所引起的增加成本。總成本函數的導數是總成本的變化相應于每單位產品量的變化。因此，它與邊際成本是一樣的。邊際成本的增加或減少，與總成本函數的導數的增加或減少是一樣的。
　　答案B、C和D都不正確，邊際成本增加或減少如同產量和總成本增加那樣，無論是否增加或減少取決于總成本函數的導數增加或減少。
　　161、內部審計部門制定了一個審計總成本的公式：TC=a+bx+cx2，其中x為審計資源變量。首席審計執行官想根據x來使審計總成本最小。最恰當的技術是使用：
　　A、線性規劃
　　B、最小二乘法
　　C、微積分運算
　　D、積分運算
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，公式非線性，并且沒有約束條件；
　　答案B不正確，最小二乘法與回歸分析有關；
　　答案C正確，只有微積分運算能導出回歸（最小二乘法）分析的正規方程。這種運算形式確定了曲線函數的最大化或最小化問題。因此，它適用于對回歸函數進行二階求導使觀察值最小化的問題。
　　答案D不正確，積分運算涉及區域和量。
　　162、在計算是用于確定給定收入函數下的公司最大化利潤時，應采用：
　　A、積分法
　　B、微分法
　　C、運籌學
　　D、回歸分析
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，積分能夠用來計算在曲線之下的區域。積分可以產生不定積分，就是說，一個函數，如果它先經過微分處理過，那么它就能產生用來進行積分的函數；
　　答案B正確，微分學的主要商業應用是確定曲線函數的最大值和最小值。在商業和經濟學當中，存在一些收入或利潤最大化（最大）和成本最小化（最小）這樣的點。微分的計算被用來識別非線性的函數的最大數或最小限度。函數的導數度量那個函數的斜率或變動率。在斜率等于零的地方發生最大值或最小值。當函數的一階導數的求導為負的時候，存在最大值；當二階導數為正的時候，存在最小值。
　　答案C不正確，運籌學這個廣義詞是將應用科學和定量方法進行系統的理解，特別是對用于商業化的機器人系統的理解；
　　答案D不正確，回歸分析是建立一個方程，用于解釋通過改變一個或更多自變量而引起的非自變量的變化。
　　163、某機構有兩個生產部門和兩個服務部門。每個服務部門為兩個生產部門和其他的服務部門提供服務。在分配服務部門成本時，機構希望每個服務部門能夠說明為其他部門提供的服務。對于這種做法組織將用以下哪種方法：
　　A、矩陣代數
　　B、回歸分析
　　C、博弈論
　　D、敏感性分析
　　答案：A
　　解析：答案A正確，矩陣代數是一種對聯立方程的設置解答的數學技術。矩陣是由方程的變量的系數組成的，能夠進行加、減、乘、除運算。由于兩個服務部門同時為對方提供服務，確認這些互惠服務成本需要聯立方程組來解決。
　　答案B不正確，回歸分析是一種估計變量間關系的統計方法；
　　答案C不正確，博弈論是一種考慮競爭者的行動做出決策的數學方法；
　　答案D不正確，敏感性分析是研究一個或多個變量對決策模型結果的變化的影響的方法。
　　164、如果一個內部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合，下列哪個因素不會影響抽樣風險的可允許水平：
　　A、內部審計師的經驗和知識；
　　B、不符合的反向結果；
　　C、對做出不正確的審計結論的可接受風險水平；
　　D、執行樣本選擇的審計程序需要的成本。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，抽樣風險是雖然正確得出樣本結論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據樣本得出的結論或許與根據檢測總體中的每個元素所得出的結論不同。業務風險可以由兩部分組成：抽樣風險和非抽樣風險（所有的不是由抽樣帶來的業務風險）。抽樣風險的可接受水平是指根據樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平。這個風險與審計環境有關，而與內部審計師的經驗和知識無關。
　　答案B不正確，隨著不符合的反向結果增加，抽樣風險的可允許水平減少；
　　答案C不正確，抽樣風險的可接受水平是指根據樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平；
　　答案D不正確，要把執行樣本選擇的審計程序需要的成本和收益進行權衡，把不正確決策的機會減少到最小。
　　165、以下抽樣結果中，哪一種抽樣風險最小：
　　   樣本量 可容忍誤差率 樣本誤差率
　　A、  40        5%          2%
　　B、  60        5%          1%
　　C、  80        4%          3%
　　D、 100        1%          1%
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，因為與樣本B相比，它的樣本量小，樣本誤差率要高，而可容忍誤差率相同；
　　答案B正確，與其他選項相比，樣本B的樣本誤差率與可容忍誤差率的比例最小。
　　答案C不正確，因為它的樣本誤差率與其可容忍誤差率相比太大；
　　答案D不正確，因為樣本誤差率等于可容忍差錯率。

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