2011年內審師考試經營分析和信息技術輔導資料

8.5現金收支的控制

8.5.1 現金收入的控制

現金收入主要和銷售產品或提供勞務的活動有關，所以應首先建立健全銷售收入和應收賬款的內部控制制度，作為現金收A控制的基礎，現金收入控制的具體要求如下：

為了明確地分工，確保銷貨發票金額、收據金額和入賬金額完全一致，防止由單獨個人經辦可能引起的問題，簽發收款憑證與收款時應由不同的經辦人員負責辦理，必須責職分離。

每筆現金收入都應開給付款人收款收據，即使付款單位已經開具憑證，會計部門在收到時仍應開收據給交款人。

由專人控制收據和銷貨發票的數量和編號，領用收據時由領用人登記領用數量和編號，收據存根由收據保管人回收，回收時要簽收，回收后要負責保管。對尚未使用的空白收據要定期檢查，防止短缺遺失。已使用過的發票和收據，要清點、登記、封存和保管，并按規定手續審批后負責銷毀。

應及時解款人賬，一切現金收入必須當天入賬，盡可能在當天存入銀行。

為了確保已開出的收據無一遺漏，必須根據開出收據的存根與已入賬的收據聯按編號和金額逐張核對審校，作廢的收據應全聯粘貼在存根上。

郵匯的收入款項，應設立登記簿進行登記，在收到時應登記有關來源、金額和收據情況。

8.5.2 現金支出的控制

現金的支出控制要保證每筆支出都經有關主管人員的認可批準。現金支出控制的具體要求如下：

嚴格控制現金的使用范圍，盡可能地通過銀行結算。

除零星開支，一切付款均由支票支付，簽發支票、審核支票和付款要三人負責，以便互相監督。

采購、出納和記賬工作應分別由不同的經辦人員負責，不能職責不清，不能一人兼管。

在已付訖的憑證上，要加蓋現金付訖的圖章，并定期由專人裝訂成冊后封存，以防付款憑證遭盜竊、篡改和重復報銷等情況的發生。

存出保證金、押金和備用金等應定期清理和核對。

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8.6 庫存現金的控制

庫存現金的控制主要保證庫存現金的安全完整，保持一個合理的金額。庫存現金的控制應按以下要求：

正確核對庫存現金限額，要按規定限額控制庫存現金，庫存現金限額應根據企業的實際需求由銀行和企業協商確定。一經確定了庫存現金限額，超過部分必須盡可能在當天就解交銀行。來不及當天解交銀行的現金，要封包庫存，嚴加保管，以防盜竊。未經銀行許可，企業不得擅自從已收入的現金中坐支現金。庫存現金低于限額時企業可向銀行提取現金，補充限額。

出納人員必須每天進行清點結算，做到日清日結，賬款相符。每天營業終了時，要核對實際庫存現金和現金日記賬的賬面余額，發現賬款不符，要及時查明原因并作相應的處理。

庫存現金要定期和不定期地由內部審計師或稽查人員查核，以便及時發現不軌行為。

8.7備用金的控制

企業針對日常經營中發生的許多小額零星支出，按照重要性原則，可以設立定額備用金制度加以控制。在定額備用金的使用中，負責備用金的管理人員必須將其所支付事項的憑證收據、發票及各種用途的報銷憑證妥善保管，以便按規定間隔日期或在備用金很難周轉時，憑有關各種憑證向會計部門報銷，補足備用金達到規定的固定數額。

8.8 銀行的補償性余額

許多公司持有現金還因為補償性余額。補償性余額是公司同意保持的賬戶余額，它是對銀行所提供借款或其他服務的一種間接付款，商業銀行可能接受或要求補償性余額以替代直接費用。銀行提供該服務所收取的實際利率（實際手續費）是利息成本除以本金，其中本金應該扣除掉補償性余額，利息成本應該扣除掉公司在補償性余額上所賺取的利息。

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（責任編輯：中大編輯）

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