2011年內審師考試經營分析和信息技術輔導資料

4.1 Financial Statement Analysis

財務報表分析

所謂財務報表分析，實際上就是運用一定的手段，使表面上雜亂無章的財務數據變得富有邏輯，揭示經濟活動的實質。

4.2財務報表分析的方法

比較分析。比較分析就是將企業某一時期的財務數據和一個標準進行比較，這個標準可以是理論上的最佳數字、計劃的數字、上一期的數字或者是同行業其他企業或行業平均的數字。

趨勢分析。趨勢分析一般采用時間序列分析，將同一家公司不同年度的數字進行比較，試圖揭示出財務狀況和經營成果的變化及原因。

因素分析。因素分析主要分析幾個相關因素對某一項財務指標的影響，從而找出影響作用比較大的因素，以使管理控制對癥下藥。

比率分析。比率分析通過計算財務比率的方法建立不同財務數據之間的聯系，再對比率進行比較分析或趨勢分析。

現金流量分析。現金流量分析主要利用現金流量表對現金流的構成進行分析，對相關比率進行比較分析，對現金流量表具體項目分析趨勢，對經營凈現金流和凈利潤的差異進行分析。

結構分析。結構分析主要利用資產負債表和損益表分析各項目的比重，找出分析的重點。

預測分析。預測分析是對企業在未來一定期間的盈利狀況和財務狀況進行預測形成的會

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4.3幾種常用的財務比率

盈利能力指標。它反映企業獲取利潤的能力。

■ 銷售利潤和利潤分析

每股收益=凈利潤／發行在外的普通股股數

毛利率=（銷售收入－銷售成本）／銷售收入

營業利潤率=營業利潤／銷售收入

銷售凈利潤率=凈利潤／銷售收入

市盈率=每股市價／每股盈余

此外，可以采用銷售收入增長率、營業利潤增長率、凈利潤增長率等進行分析。

■ 資產報酬分析

總資產報酬率=凈利潤／總資產平均余額

總資產平均余額=（期末+期初總資產余額）／2

總資產合計報酬率=[凈利潤+利息費用×（1-所得稅率）]/總資產平均余額

凈資產報酬率（股東權益報酬率）=凈利潤／凈資產平均余額

營運能力指標：反映企業利用資源的效率，一般采用周轉率指標。周轉越快，效率越高。

應收賬款周轉率=賒銷收入凈額／應收賬款平均余額

存貨周轉率=銷售成本／存貨平均余額

流動資產周轉率=銷售收入／流動資產平均余額

固定資產周轉率=銷售收入／固定資產平均余額

總資產周轉率=銷售收入／總資產平均余額

周轉天數=365（或者一個會計周期的天數）／周轉率

存貨周轉天數（存貨轉換期）=365（或者一個會計周期的天數）/存貨周轉率

應收賬款回收期=365（或者一個會計周期的天數）／應收賬款周轉率

營業周期=貨周轉天數+應收賬款周轉天數

償債能力指標：反映企業償還到期債務能力

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（責任編輯：中大編輯）