為了幫助考生系統的復習2012年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

例3.有些信息可能不適合向所有的報告接受者披露，因為它是特許的、專有的或與不正當、非法的行為相關。如果被報告的信息涉及某高級經理的不正當行為，該報告應發送給

a.外部審計師。

b.董事會。

c.股東。

d.高級管理層。

答案：b

解題思路：

a.不正確。向外部審計師報告這些信息很可能會損害組織的利益。

b.正確。根據《實務公告》2410-1第13條，"如果所報告情況涉及高級管理層，應將報告分發給董事會"。

c.不正確。在公司的治理機構中，股東不直接對公司事務進行管理，該信息不應向股東報告。

d.不正確。廟于涉及某高級經理，向高級管理層報告可能會使審計工作陷入被動。

例4.某首席審計執行官發現一項明顯涉及某副總裁的重大舞弊活動，而該副總裁正是首席審計執行官要向其匯報的主管人員。該首席審計執行官最好采取以下哪一措施?

a.進行調查以確定舞弊程度。

b.與副總裁會談以獲得重要證據。

c.通知法規監管機構和警察局。

d.將事實報告給總裁和董事會的審計委員會。

答案：d

解題思路：

a.不正確。由于該副總裁身份特殊，調查工作可能難以進展，無法確定其舞弊程度。

b.不正確。該副總裁是主管內部審計工作的高層主管，內部審計師在取得明確的授權之前，不應與其進行和舞弊調查相關的會談。

c.不正確。首席審計執行官首先應向組織內部的治理機構報告，而不是向外報告。

d.正確。根據《實務公告》1210.A2-1第6條，"當內部審計師懷疑內部存在錯誤做法時，應該將情況告知組織有關主管人員"，由于該副總裁是主管內部審計部門的高層主管，"有關的主管人員"應當是總裁和審計委員會。

例5.在對某銀行的審計中，內部審計師發現一名貸款官員批準了向某企業集團所屬的各獨立機構發放的貸款，這違反了監管政策。內部審計師認為這一行為可能是蓄意的；因為貸款官員與控制該企業集團的一個主要負責人有密切關系，該內部審計師應當

a.將利益沖突和違規行為告知管理層，并建議作進一步調查。

b.將違規行為報告給法規部門，因為這構成了銀行控制系統的重大缺陷。

c.如果該貸款官員同意采取糾正措施，則可以不報告該違規行為。

d.擴大審計范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并在后續調查完成后將調查結果向管理層報告。

答案：a

解題思路：

a.正確。該利益沖突和違規行為屬于一種重要的審計發現，但由于牽涉集團的主要負責人，內部審計師應當報告管理層，并提出深入開展調查的建議。

b.不正確。根據《標準》規定，內部審計師沒有將審計發現向法規部門報告的責任。

c.不正確。由于該行為已經違反了銀行的常規政策，無論該貸款官員是否同意改正，這個審計發現都應當報告。

d.不正確。由于該審計發現牽涉集團的主要負責人，內部審計師未必有能力開展下一步的審計工作，最恰當的做法是先報告，根據報告的情況決定是否以及如何開展后續工作。

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（責任編輯：中大編輯）

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