2011年內審師考試經營分析和信息技術輔導資料

3.1　基本知識

預算（budget concepts）是對計劃的量化說明。它有助于協調組織各個部門的行動，決定組織資源的有效分配。預算是一個體系，它包括總預算和局部預算。總預算是整個組織的總體預算，代表著該組織在某個階段的財務計劃和經營計劃。其中財務預算包括現金預算、資本預算、預算平衡和現金流量預算等；經營預算包括銷售收入預算、生產預算、營銷擴張預算和預算收入狀況等內容。

預算是建立在歷史數據、經營與財務計劃和對未來各種因素變化可能性的預測的基礎之上的。預算是企業計劃的基本工具，也是企業經營控制的基本依據。制訂預算既應當嚴格，又應當具有適當的彈性。但預算應當具有積極性，也就是預算的主要指標應盡可能較歷史狀況有所提高，這是因為，預算中應當包括解決歷史數據中存在的一些問題，如使員工的積極性得到進一步的提高等。因此，預算也應當是建立在全員認同的基礎上的。

計劃與控制是不可分割的。計劃是向前看，決定應該采取哪些行動來達成目標。控制是向后看，確定實際發生了什么，并與預算相比較。該比較再被用來調整預算，再一次向前看。預算是計劃的一個關鍵組成部分，是對未來的財務計劃。

預算體系的好處有：

☆迫使經理們計劃未來；

☆為提高決策水平提供信息；

☆為業績考核提供依據；

☆增進溝通和協同。

總預算是整個組織的全面財務計劃。有的組織在財年結束前4～5個月開始編制下一財年的總預算。年度預算可以進一步細分為季度和月度預算，有的組織還逐月編制滾動預算（monthly budget）。現在，大型企業都有預算委員會（budget committee），負責審核、提供政策指引和預算目標、解決預算編制中的差異，批準預算，監督實際運作情況。該委員會主席通常是公司總裁、副總裁或財務主管。

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總預算可以細分為運營預算和財務預算。運營預算描述了一個企業的獲取收入的活動：銷售、生產和存貨。運營預算之最終成果是一份預測或預計損益表。財務預算描述了現金的流人和流出，以及總體財務狀況，預計的現金流入和流出體現在現金預算中。預計的財務狀況就是一份預測或預計資產負債表。運營預算是編制財務預算的前提。

傳統上，預算編制的方法一般是以當年實際數字為基準，調整來年的每項預算內容。這種方法也稱作增量預算。現在，還有其他幾種方法，如果運用得當，能夠極大地提高預算編制的效果：

項目預算：以獨立的項目為單位。比如，道路、船舶的建造。

作業導向預算：借助作業導向會計的理念，以作業為對象，編制預算。

零基預算：以全新的視角研判企業經營的各個環節，革命性地改進經營效果。

持續改進（Kaizen）預算：通過關注未來運營的過程，逐步而持續地改進運營實踐，并以預算的形式固定下來。

3.2　編制運營預算

運營預算由一份預計損益表及其輔助表格組成，包括：

銷售預算；

生產預算；

直接材料采購預算；

直接人工預算；

制造費用預算：

銷售和管理費用預算；

期末產成品存貨預算；

產品銷售成本預算。

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（責任編輯：中大編輯）

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