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2012年國際內(nèi)審師考試內(nèi)審計(jì)作用要點(diǎn)輔導(dǎo)(6)

發(fā)表時(shí)間:2011/11/29 13:29:36 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計(jì)師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)度量

本步驟中以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性為基礎(chǔ)來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在影響--風(fēng)險(xiǎn)能夠?qū)嵸|(zhì)影響組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性。方法包括:

可能性評(píng)估(例:預(yù)期損失或年度損失);

風(fēng)險(xiǎn)因素測試(例:統(tǒng)計(jì)法或主觀法);

平衡矩陣。

首席審計(jì)執(zhí)行官可以決定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行權(quán)衡,以確定它們的相對(duì)重要性;許多審計(jì)組織運(yùn)用數(shù)學(xué)模型對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估,這種數(shù)學(xué)量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型主要優(yōu)勢有:

為必須堅(jiān)持長期審計(jì)計(jì)劃的首席審計(jì)執(zhí)行官提供文件依據(jù);

為針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)應(yīng)用不同的權(quán)數(shù)提供系統(tǒng)化的方法;

在評(píng)估中如含有大量風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí),可幫助首席審計(jì)執(zhí)行官確定其概率,而不完全依靠主觀判斷。

2.2.3 風(fēng)險(xiǎn)排序

采用不同的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序,判斷其間的力量強(qiáng)弱以及潛在后果6方法包括:

絕對(duì)排序--按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的分?jǐn)?shù)進(jìn)行排序,并將他們按照等級(jí)進(jìn)行排列;

相對(duì)排序--將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的分?jǐn)?shù)分為自然的幾類,分為高、中、低檔;

矩陣排序--利用分析矩陣進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)及后果,分為高、中、低檔。

【典型試題】

利用以下信息回答1-4題。

某公司有兩大生產(chǎn)廠。每家工廠均包括兩大生產(chǎn)工序和一個(gè)獨(dú)立的包裝工序,兩大系統(tǒng)的生產(chǎn)工序均相同。使用的原材料包括鋁、塑料原料、各種化學(xué)物品和溶劑。在一些操作過程中,如原料運(yùn)輸和儲(chǔ)存、經(jīng)特殊處理化學(xué)制品的使用、產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)和安放均存在污染現(xiàn)象。在廢品中也包括一些有害物質(zhì),無害廢品均運(yùn)至當(dāng)?shù)乩畛鋱?。外部廢物處理商處理、貯存、處置所有的有害廢品。管理層了解其必須遵循環(huán)境保護(hù)法的相關(guān)義務(wù)。公司最近還制訂了一項(xiàng)環(huán)境政策,其中要求其每個(gè)員工必須遵守環(huán)境保護(hù)法。

1.管理層正在考慮開展環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目的必要性,以下哪項(xiàng)不屬于整個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)?

a.對(duì)兩大生產(chǎn)廠進(jìn)行實(shí)地評(píng)估。

b.評(píng)價(jià)公司對(duì)所有環(huán)境法規(guī)的遵循情況。

c.評(píng)價(jià)將廢物減少至最低限度的可能性。

d.確保管理系統(tǒng)足以使未來環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)降至最低限度。

答案:a

解題思路:

a.正確。對(duì)兩大生產(chǎn)廠進(jìn)行實(shí)地評(píng)估是實(shí)施審計(jì)環(huán)境審計(jì)過程中的具體審計(jì)程序,不屬于整個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)。

b.不正確?!稑?biāo)準(zhǔn)》2100規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)是評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。評(píng)價(jià)包括了遵守法律、法規(guī)與合同的情況。因此,評(píng)價(jià)公司對(duì)環(huán)境法規(guī)的遵循情況是整個(gè)環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)之一。

c.不正確。內(nèi)部審計(jì)的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率,通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的評(píng)價(jià)來幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。因此幫助公司降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、增加收益或減少損失是審計(jì)的目標(biāo)。評(píng)價(jià)將廢物減少至最低限度的可能性也是整個(gè)環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)之一。

d.不正確。確保管理系統(tǒng)足以使未來環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)降至最低限度也是整個(gè)環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)之一。

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