TopicC-3　實施跟蹤活動

　　Conductfollow-upactivity　　
　　3.實施跟蹤活動
　　3.1跟蹤活動是監督檢查管理層是如何處理報告給他們的業務結果的過程，目的是首席審計執行官確定管理層針對報告中提到的業務發現和建議（包括外部審計師和其他相關人員提出的業務發現和建議）所采取行動的適當性、有效性和及時性。
　　3.2在實施跟蹤活動過程中，內部審計要收集數據，證實內部審計向管理層提出建議的處理情況。監督活動既可以包括以跟蹤業務形式實施的內部審計活動，也可以包括定期向管理層收取項目進展報告，或者向負責跟蹤活動程序的組織其他部門收取項目進展報告。作為該業務的首要步驟，實施跟蹤活動的內部審計師應該力求與相關部門建立合作的、積極的關系。跟蹤業務包括收集和分析數據、檢查文件、觀察工作業績、與管理人員和相關人員面談等。無論是收集數據還是監督觀察結果，都要應用計算機工具來提高工作力度和效率。跟蹤活動分三個步驟：
　　☆高級管理層與審計業務客戶進行協商，決定是否、何時、怎樣按照內部審計師的建議采取糾正行動。
　　☆審計業務客戶按照決定采取行動。
　　☆在報送審計報告后，經過一段合理時間，內審人員對審計業務客戶進行復查，看其是否采取了合適的糾正措施并取得了理想的效果，如果不采取糾正行動，是否是高級管理層和董事會的責任。
　　3.3在實施跟蹤活動中，內部審計的目標是確定：
　　☆建議是否得到采納和執行，或者對建議的反饋意見是否正在形成中。
　　☆如果變化的發生主要是基于一些根本原因，那么哪些措施將阻止問題的再次發生。
　　☆采納并執行建議可以給組織或某部門帶來什么收益。
　　☆可以衡量的收益和節約的成本與執行建議的投入是否相匹配，如果不相匹配，為什么（在跟蹤報告中明確獲得的收益有助于體現建議的有效性和內部審計職能的價值）。
　　3.4內部審計師應確認針對發現和建議所采取的行動是否糾正了潛在的問題。后續程序應被適當記錄。在跟蹤活動實施后，必須以相關的方式來記錄取得的進展，例如通過對文件和數據的審計、測試或直接觀察。如果沒有取得進展，內部審計必須找到原因，并加以記錄。
　　☆管理層堅持執行建議了嗎?
　　☆執行中遇到了沒有預測到的難題嗎?
　　☆條件發生變化，沒有必要執行建議了嗎?
　　☆由于每日經營活動和危機壓力，建議的執行被拖延了嗎?
　　☆建議自身是不適當的嗎?在哪些方面?
　　如果執行建議過程被中斷，可以采用一些方法來繼續，例如，與管理人員和相關人員探討問題，必要的話，制定備選的建議執行方案。如果還是沒有進展，可以考慮計劃并實施另外的跟蹤監督活動。

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（責任編輯：中大編輯）

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