326、 作為一家跨國化學公司的內部審計師，你被指派對當地一家工廠開展經營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產的化學產品釋放有毒的副產品。假設你已經有證明確信該工廠在釋放危險廢物，作為一名CIA，這種情況下適當的報告要求是：
    A、 將審計報告復印件發送給恰當的管制機構。
    B、 忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進行評估。
    C、 向適當層次的管理層發送中期報告。
    D、 在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內部審計師通常沒有責任向外部機構通告所懷疑的事項；
　　答案B不正確，內部審計師應評價與遵守法律、法規、合同有關的風險暴露和控制（標準2110、A2和2420、A1）；
　　答案C正確，內部審計師在懷疑有錯誤事件時應告知機構內的恰當權威人士。注冊內部審計師根據IIA的道德規范還要對披露重大的事實承擔明確的責任，如果不披露，就會隱瞞非法事件。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息（實務公告2410-1）。
　　答案D不正確，實務標準要求報告違反法律、法規與合同的事件。
　　327、 內部審計師應迅速地溝通審計結果，但應對有關溝通事項的法律問題保持審慎。因此，應界定內部審計師和法律顧問的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關注內部審計師的溝通如何在法律活動中恰當的保護有關的審計發現。溝通在何種情況下最有可能得到保護：
　　A、在律師-客戶拒絕泄露內情權生效前，就將溝通文件送交律師；
　　B、在有關的事件產生私人訴訟人的索賠要求后，對溝通進行自我評價；
　　C、不管是否機密，都要向律師進行溝通；
　　D、溝通是內部審計師的工作產品的部分內容，政府機構可以要求獲取。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，送交給律師的文件或者受律師-客戶拒絕泄露內情權的保護，或者在律師-客戶拒絕泄露內情權不存在時受工作-產品規定的保護；
　　答案B正確，有些法院已認可一種能保護自我批評的材料（如內部審計師的工作成果）免遭發現的批評式的自我分析權力?？偟膩碚f，認可這種拒絕泄露內情權所依據的假設是：對所涉及情況的檢查結果進行保密所帶來的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個人或企業坦率地評價其遵紀守法情況，又不會產生可能在未來的訴論中被其對手用做反擊武器的證據。一般說來，要應用上述權力，經常需要滿足以下三種要求：受此種權力管轄的信息必須來自維護此種權力的方面所開展的自我批評性分析；公眾必須對自我批評性分析中所包含的信息的自由流動表示出強烈興趣；這種信息必須屬于一旦被發現，信息流動就會終止的類別。據說，如果批評性分析發生后，要求享有拒絕泄露內情權的理由是最強烈的。如果要求獲取文件的是政府機構而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認自我評價性權力（實務公告2400-1）。
　　答案C不正確，溝通只有在機密的情況下，律師-客戶拒絕泄露內情權才能生效；
　　答案D不正確，工作-產品規定應用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機構要求獲取文件時更不可能應用自我評價權，并且“律師-客戶拒絕泄露內情權”僅在律師與客戶之間的溝通是機密的情況下才能運用。
　　328、 內部審計師在發出最終的審計報告前應與恰當層面的管理層討論結論和建議。以下哪項是結束會議應由內部審計師記錄的主要原因：
　　A、如果引起爭論就可能需要有關的信息；
　　B、專業實務標準要求記錄結束會議；
　　C、可能需要信息來修改以后的業務工作方案；
　　D、結束會議記錄是以后的業務的依據。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。此外，對業務結論和建議的討論通常是在業務過程中或業務結束后召開的會議（結束會議）上進行的。另一種方式是由業務客戶的管理人員審閱業務問題的草稿、業務觀察和建議。這些討論和審閱為業務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產生誤解和歪曲（實務公告2440-1）。記錄這些討論和復核對于防止或解決爭論是有價值的。
　　答案B不正確，專業實務標準沒有具體要求記錄結束會議；
　　答案C不正確，記錄結束會議中的內容可能會產生一份修正過的業務工作方案，但上述結果不是記錄結束會議的主要目標；
　　答案D不正確，計劃以后的業務不是記錄結束會議的主要目標。
　　329、 內部審計與適當層面的管理層舉辦結束會議的目標是：
　　A、告知董事會成員業務結果；
　　B、向首席執行官提交最終的審計報告；
　　C、獲取用以評價內部控制的信息；
　　D、為適當的管理活動承擔義務。
　　答案：D
　　解析：答案A和B不正確，由于內部審計師和業務客戶人員就在結束會議的現場，而不是董事或首席審計執行官，他們只收到總結報告。在結束會議后產生最終的審計報告；
　　答案C不正確，對控制的考慮發生在業務的早期階段。
　　答案D正確，內部審計師應在發出最終審計報告前與恰當層面的管理層討論結論和建議。與業務客戶討論不僅提供了質量控制復核，而且是一種禮貌，能加強內部審計師與客戶的關系。此外，結束會議是內部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業務過程，并根據審計建議進行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產生相互信任的感情，有助于友善關系，這對審計結果會產生更為有利的環境。
　　330、 內部審計師發現一名高級經理從事的非法活動。這類信息：
    A、 不應包括在內部審計報告中，而應與該高級經理口頭討論；
    B、 必須立即報告給適當的政府機構；
    C、 可能在單獨的報告中披露，并發送給所有高層管理人員；
    D、 可能在單獨的報告中披露，并發送給董事會。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，盡管不恰當的或非法活動可以單獨報告，但內部審計理不應與從事非法活動的人員討論這類信息；
　　答案B不正確，總的來說，內部審計師更應對其機構負責，而不是對外部機構。在舞弊案件中，就需要報告法定的管制機構；
　　答案C不正確，這類信息應與上報的管理高層個人溝通。
　　答案D正確，由于受到拒絕泄露內情權保護、所有權問題或與違法違規問題有關，有些信息可能不適合向所有報告接收人披露。但是，這些信息可以在單獨的報告中披露。如果所報告情況涉及管理高層，應將報告分發給機構董事會（實務公告2410-1）。
　　331、 幾個級別的經理都對營銷部門的審計結果感興趣，以下哪項是溝通審計結果的最佳方法：
    A、為每一級經理寫詳細的報告；
    B、給營銷部經理寫詳細報告，給其他的經理總結報告；
    C、與營銷部經理討論結果，給管理高層總結報告；
    D、與所有層次的經理討論結果。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，不需要給各級別經理都寫詳細的報告；
　　答案B正確，應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業務溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。這些報告還可以發送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440-1）。
　　答案C不正確，如果營銷部經理能按結果行動，正規的、詳細書面報告就應針對營銷部經理；
　　答案D不正確，應與恰當層面的管理層討論審計發現、結論和建議，但仍應發出審計報告。
　　332、 銀行的內部審計師注意到一項與接觸某分行金庫里的現金有關的重大薄弱環節。以下哪項是針對這一薄弱環節的最令人滿意的方式？內部審計師應：
    A、在草擬審計報告前，與分行經理討論該缺陷。若審計師與經理在糾正措施上達成了一致，且糾正措施在報告擬就前已經實施，這一缺陷就不必寫進審計報告中；
    B、在草擬審計報告前，與分行經理討論該缺陷；若審計師與經理在糾正措施上達成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進審計報告；
    C、在審計報告擬就后，與分行經理討論該缺陷；
    D、在審計報告擬就前后都不與分行經理討論該缺陷，討論可能弱化報告的影響。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內部審計師在報告工作結果時有責任揭示重大的事實?？刂票∪醐h節很重要，應告知管理高層和董事會；
　　答案B正確，根據“內部審計學”，解決問題的最令人滿意的方式是在公布審計報告前與管理層討論這些問題。這時，就會對有關的事實達成一致意見并采取某些合理的行動來糾正問題。審計報告應對控制的薄弱環節進行描述，陳述與管理層討論的事項以及所采取的糾正措施。
　　答案C和D不正確，在公布審計報告前應與分部經理討論控制的薄弱環節。因此，要提醒經理有關的控制薄弱環節并迅速地采取糾正措施。
　　333、 以下哪項不是結束會議的目標：
    A、解決沖突；
    B、討論審計發現、結論和建議；
    C、確定以后的審計重點；
    D、確定管理人員對審計發現、結論和建議的行動和反應。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，解決沖突是結束會議的目標；
　　答案B不正確，對事實達成一致是結束會議的目標；
　　答案C正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。對業務結論和建議的討論通常是在業務過程中或業務結束后召開的會議（結束會議）上進行的。另一種方式是由業務客戶的管理人員審閱業務問題的草稿、業務觀察和建議。這些討論和審閱為業務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產生誤解和歪曲（實務公告2440-1）。
　　答案D不正確，確定管理層的行動計劃和反應是結束會議的目標。
　　334、 實務標準要求首席審計執行官決定將最終審計報告向誰發送。在對某家證券公開交易公司的應付賬款系統的審計報告中，寫明了有關內部控制重大薄弱環節的發現，首席審計執行官選擇將這一報告副本發送給審計委員會和外部審計師。將報告副本發送給審計委員會和外部審計師的最可能原因是：
    A、 向審計委員會和外部審計師發送審計報告是出于禮貌；
    B、 審計委員會和外部審計師需要對有缺陷的審計發現采取糾正措施；
    C、 財務報表的潛在錯報可能會影響審計委員會和外部審計師的活動；
    D、 管理機構的規定要求這樣做。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，正式的發送人員應是所審核活動的管理層或要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；
　　答案B不正確，作業經理要對糾正措施負責；
　　答案C正確，應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這些報告還可以發送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440-1）。由內部控制的薄弱環節產生的財務報表的潛在錯報會引起董事會董事和外部審計師的興趣。
　　答案D不正確，不可能有這類規定。
　　335、 以下哪類人員的組合最適合參加結束會議：
　　A、負責的內部審計師、熟悉運營細節并有權采取糾正措施的管理層的代表；
　　B、首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員；
　　C、在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員；
    D、在現場工作的助理內部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據機構和報告的性質而有所變化，但他們通常是了解業務詳情和有權執行糾正措施的人員（實務公告2440-1）。
　　答案B不正確，首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員可能對有關的細節不熟悉；
　　答案C不正確，在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權力；
　　答案D不正確，助理內部審計師可能缺乏適當的觀點和權力。
　　336、 以下哪類人員正常情況下不會收到與采購循環的審計有關的內部審計報告：
　　A、采購主管；
　　B、獨立外部審計師；
　　C、首席審計執行官； D、董事會主席。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，采購主管應收到報告的副本；
　　答案B不正確，外部審計師應收到報告的副本；
　　答案C不正確，首席審計執行官應收到報告的副本。
　　答案D正確，應該將審計報告發送到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員，這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應發送到所審計的活動的管理層。組織的更高層只接收總結報告。審計報告還可以發送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440-1）。作為受影響的當事方，外部審計師和采購主管是恰當的接收人。詳盡的常規審計報告通常不送董事會主席。
　　337、 在對某公司薪酬部門的審計中發現了一些控制的薄弱環節，這些薄弱環節隨同糾正措施的建議都寫在了審計報告中。這個報告對于公司的哪類人最為有用：
    A、 財務主管；
    B、 審計委員會；
    C、 薪酬部門經理；
    D、 總經理。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，財務主管不負責薪酬部門；
　　答案B和D不正確，審計委員會和總經理不處于該部門的運營控制中。
　　答案C正確，應該將審計報告發送到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員，這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應發送到所審計的活動的管理層（實務公告2440-1）。對薪酬部門控制薄弱環節的審計報告對該部門經理最有用，因為他處于采取糾正措施的職位的人員。
　　338、 內部審計師已完成對公司活動的審計，準備出具審計報告。不過，業務客戶反對內部審計師的結論。內部審計師應該：
　　A、直到達成一致意見后才出具審計報告；
　　B、與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達成一致意見后才出具審計報告；
　　C、出具審計報告，并指出業務客戶作出的范圍限制使結論產生差異；
　　D、出具審計報告，同時表明內部審計師與業務客戶的立場以及意見不一致的原因。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，如果已完成審計，及及時的出具審計報告。而且，與業務客戶達成一致意見不是強制性的；
　　答案B不正確，如果內部審計師對審計結論滿意，就沒有理由開展更多的工作；
　　答案C不正確，不同意審計結論不屬于范圍限制。
　　答案D正確，作為內部審計師與業務客戶的部分討論內容，內部審計師應該努力征求對方同意業務結果和為改進運營而建議采取的行動計劃。如果內部審計師和業務客戶對于業務結論存在意見分歧，可以在業務溝通中陳述分歧的立場和原因。業務客戶的書面意見可以作為附件收進業務報告中。替代辦法是將業務客戶的觀點在業務報告的主體部分進行表述，或以信函的形式進行表述（實務公告2410-1）。
　　339、 首席審計執行官發現助理審計師更多地以口頭報告來補充書面報告。助理審計師增加口頭報告的最有可能的原因是：
　　A、口頭報告可以減少支持審計結果所需的測試；
　　B、用非正式形式表達，可以無需準備；
　　C、用口頭報告可以提高整體審計效率；
　　D、可以展開討論并提供可能需要的其它信息。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，減少支持審計結果所需的測試數與審計報告的形式無關；
　　答案B不正確，口頭報告也應以正規的形式傳遞，需要仔細的準備；
　　答案C不正確，審計報告應為接收人采納，他們不會提高整體的審計效率。
　　答案D正確，中期報告可以口頭傳達，并使內部審計師取得反饋并對反饋作出反應。由于中期報告允許面對面的溝通，使內部審計師可以對業務客戶的目標或進一步需求作出反應。
　　340、 現場審計工作已確定了許多重要審計發現。原來審計工作方案的額外測試仍在進行，但不容易獲取有關的數據。評價以下內容并選擇最佳的替代方法：
　　A、直到所有的測試都完成后才出具審計報告；
　　B、就有關負面的審計發現向管理層發出中期報告；
　　C、在報告審計發現之前，確定其他的替代測試方法來完成這項工作；
　　D、在最終獲取數據后開展審計測試。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，重要的審計發現應迅速地與管理層溝通；
　　答案B正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。這類報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式（實務公告2410-1）。
　　答案C不正確，用提到的其他測試方法發現的重要問題應與管理層溝通；
　　答案D不正確，重要的審計發現應迅速的報告以便最終的測試。

（責任編輯：中大編輯）