311、 內(nèi)部審計(jì)師詢問會(huì)計(jì)人員是如何確定公司的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值的，會(huì)計(jì)人員說價(jià)值是根據(jù)回歸模型確定的，該回歸模型使用了資產(chǎn)的17種不同特征（平方面積、與市區(qū)靠近狀況、使用年限等）。該模型的系數(shù)是通過隨機(jī)抽取20棟企業(yè)房屋作為樣本來確定的。該模型R2等于0、92、根據(jù)以上資料，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)得出以下哪一項(xiàng)結(jié)論：
　　A、如此高的R2值很大程度上是由于隨機(jī)偶然性導(dǎo)致的；
　　B、92%的變量確定價(jià)值含在模型中；
　　C、該模型是非常可靠的；
　　D、這個(gè)資產(chǎn)樣本可能代表了公司擁有的資產(chǎn)總體。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，數(shù)學(xué)上R2總是向1、0接近，回歸中的變量數(shù)字與在樣本中觀察的數(shù)字接近（即使預(yù)測(cè)值與因變量無關(guān)）。這個(gè)模型的小樣本規(guī)模中有太多的預(yù)測(cè)值。
　　答案B不正確，真實(shí)的模型是未知的，因此不能得出這個(gè)結(jié)論；
　　答案C不正確，這個(gè)模型的小樣本規(guī)模中有太多的預(yù)測(cè)值；
　　答案D不正確，一個(gè)高的R2值會(huì)出現(xiàn)在一個(gè)不利的模型的不利樣本中，如同它出現(xiàn)在一個(gè)有利模型的有利樣本中一樣。
　　312、 內(nèi)部審計(jì)師利用回歸分析，對(duì)使用成本和機(jī)器小時(shí)之間的關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)，下列信息是利用某計(jì)算機(jī)軟件程序得到的結(jié)果：
　　截距 2050
　　回歸系數(shù) 0、825
　　相關(guān)系數(shù) 0、800
　　估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)誤差 200
　　觀察的數(shù)量 36
　　如果該公司的10臺(tái)機(jī)器，在下月使用2400小時(shí)，預(yù)計(jì)的使用成本是：
　　A、$4050
　　B、$4030
　　C、$3970
　　D、$3830
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，在截距加上10倍的標(biāo)準(zhǔn)差時(shí)，會(huì)得到$4050；
　　答案B正確，下列是一元回歸方程（y是因變量或使用成本；a是y軸上的截距或固定成本；b是回歸線的斜率；x是自變量或機(jī)器小時(shí)。）則預(yù)計(jì)的使用成本是y=a+bx=$4030，即[$2050+（0、825×2400）]、
　　答案C不正確，$3970這個(gè)結(jié)果源自b值使用的是相關(guān)系數(shù)，而非回歸系數(shù)；
　　答案D不正確，在預(yù)計(jì)的使用成本減去$200時(shí)得到$3830、
　　313、 某部門使用回歸方法，根據(jù)月廣告費(fèi)用支出來預(yù)測(cè)月產(chǎn)品銷售（二者的單位都是百萬元）。結(jié)果自變量的回歸系數(shù)為0、8、系數(shù)的值表明：
　　A、某樣本中，平均每月的廣告費(fèi)支出是$800，000；
　　B、當(dāng)每月廣告費(fèi)支出處在平均值時(shí)，產(chǎn)品銷售為$800，000；
　　C、平均來看，每元額外的廣告費(fèi)用可以能夠賈孿墼黽?0、80；
　　D、廣告不是銷售的一個(gè)好的預(yù)測(cè)指標(biāo)，因?yàn)橄禂?shù)太小了。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，回歸系數(shù)與變量的平均值不相關(guān)；
　　答案B不正確，如果要求預(yù)測(cè)一個(gè)特定的銷售值，自變量的值需要乘以系數(shù)，然后乘積與y軸上的截距相加；
　　答案C正確，回歸系數(shù)代表了相對(duì)于每單位自變量的變化，因變量的變化情況。因此，它是回歸直線的斜率。
　　答案D不正確，系數(shù)的絕對(duì)值與變量的重要性沒有必然聯(lián)系。
　　314、 下列選項(xiàng)哪個(gè)是時(shí)間序列的四個(gè)組成部分：
　　A、趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
　　B、平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
　　C、平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)；
　　D、趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，時(shí)間序列和趨勢(shì)分析取決于過去的經(jīng)驗(yàn)。一個(gè)變量值（如，一種產(chǎn)品的單位銷售額）基于時(shí)間上的變化而產(chǎn)生的變化可能有幾種可能的成份。在時(shí)間序列分析中，因變量被時(shí)間（自變量）進(jìn)行回歸。長(zhǎng)期趨勢(shì)是發(fā)生在序列中的長(zhǎng)期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來表示；季節(jié)性變化在商業(yè)上是常見的；多樣性的分析方法將季節(jié)性變化包括在預(yù)測(cè)模型中，但是，大多數(shù)方法要利用季節(jié)指數(shù)；周期性波動(dòng)是在商業(yè)期讓活動(dòng)程度的變化。盡管這些波動(dòng)中的一些已經(jīng)超出了公司的控制范圍，在預(yù)測(cè)時(shí)仍需要考慮這些波動(dòng)。它們經(jīng)常合成一個(gè)綜合指數(shù)；不規(guī)則或隨機(jī)變化是不包括在上述分類中的任何變化。商業(yè)行為經(jīng)常受到隨機(jī)發(fā)生的事件的影響（如，天氣，罷工，火災(zāi)和管理上決定）。
　　答案B、C和D都不正確，平滑指數(shù)和重復(fù)在本題中沒有任何意義。
　　315、 時(shí)間序列構(gòu)成的四個(gè)組成部分是趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性變動(dòng)和隨機(jī)變動(dòng)。消除數(shù)據(jù)里的季節(jié)性變動(dòng)數(shù)據(jù)要通過：
　　A、增加季節(jié)性變動(dòng)因素的數(shù)據(jù)；
　　B、忽略它；
　　C、取四個(gè)時(shí)間段的數(shù)據(jù)加權(quán)平均；
　　D、減去來自數(shù)據(jù)的季節(jié)性變動(dòng)因素。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，增加季節(jié)性變動(dòng)因素的數(shù)據(jù)不能消除數(shù)據(jù)中的季節(jié)性變動(dòng)；
　　答案B不正確，不能忽略季節(jié)性變動(dòng)因素，它們會(huì)影響數(shù)據(jù)，必須要考慮模型的準(zhǔn)確性；
　　答案C正確，季節(jié)性變動(dòng)在商業(yè)上較為常見。多樣性的分析方法將季節(jié)性變動(dòng)包括在預(yù)測(cè)模型中，但是，大多數(shù)方法要用到季節(jié)指數(shù)。作為替代辦法，可以對(duì)幾個(gè)時(shí)間段的數(shù)據(jù)加權(quán)平均來取代從某個(gè)時(shí)間段得出的數(shù)據(jù)，這樣就可以消除數(shù)據(jù)中季節(jié)性變動(dòng)的數(shù)據(jù)。
　　答案D不正確，對(duì)單一季節(jié)的數(shù)據(jù)的季節(jié)性調(diào)節(jié)可以增加或減少。
　　316、 預(yù)測(cè)中的移動(dòng)平均法：
　　A、是一種橫截面預(yù)測(cè)方法；
　　B、對(duì)感興趣的變量與相關(guān)變量回歸，用來建立預(yù)測(cè)；
　　C、通過調(diào)整建立在平滑常數(shù)基礎(chǔ)上的初始預(yù)測(cè)，產(chǎn)生最終預(yù)測(cè)；
　　D、當(dāng)可以獲得新的觀測(cè)時(shí)，將其放入平均值，替換掉舊的觀測(cè)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，橫截面回歸分析檢驗(yàn)一個(gè)特定時(shí)間上，大量數(shù)據(jù)間的關(guān)系（例如，不同的或者多種生產(chǎn)方法或者地點(diǎn)）；
　　答案B不正確，回歸分析將預(yù)測(cè)與特定變量的變化關(guān)聯(lián)在一起；
　　答案C不正確，使用指數(shù)平滑法，每次預(yù)測(cè)值等于上一次的觀測(cè)值與平滑系數(shù)乘積加上上一次的預(yù)測(cè)值與1減去平滑系數(shù)的乘積之和。
　　答案D正確，簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法是一種平滑技術(shù)，使用過去N期（通過t期）的經(jīng)驗(yàn)來預(yù)測(cè)下一期的值。因此，使用新的觀測(cè)來代替就的觀測(cè)值得到均值。下一期的預(yù)測(cè)公式（t+1期）是過去N個(gè)觀測(cè)值的和除以N、
　　317、 作為風(fēng)險(xiǎn)分析的一部分，一位審計(jì)師希望使用過去30個(gè)月的銷售結(jié)果預(yù)測(cè)下個(gè)月某個(gè)工廠銷售量的增長(zhǎng)情況。審計(jì)人員已經(jīng)歸納了在過去9個(gè)月組織內(nèi)影響銷售量變化的顯著因素。最有效的分析技術(shù)將是：
　　A、未加權(quán)的移動(dòng)平均；
　　B、指數(shù)平滑；
　　C、排隊(duì)論；
　　D、線性回歸分析。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，未加權(quán)的平均不會(huì)為更近的數(shù)據(jù)賦予較大權(quán)重；
　　答案B正確，在指數(shù)平滑法下，每次預(yù)測(cè)等于上次的觀測(cè)值的與平滑系數(shù)乘積加上上一次的預(yù)測(cè)值與1減去平滑系數(shù)的乘積之和。因此，平滑方法意味著近期數(shù)據(jù)被賦予了更多的權(quán)重。隨時(shí)間變長(zhǎng)，所有的數(shù)據(jù)權(quán)重按指數(shù)下降。這一特點(diǎn)十分重要，因?yàn)榻M織變化會(huì)影響銷售量。
　　答案C不正確，排隊(duì)論用來最小化等候隊(duì)列的成本；
　　答案D不正確，線性回歸分析是確定變量間關(guān)系的方程式，并沒有為更近的數(shù)據(jù)賦予重要性。
　　318、 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將結(jié)果發(fā)布給適當(dāng)?shù)膶?duì)象（標(biāo)準(zhǔn)2440）。向外部機(jī)構(gòu)發(fā)布信息：
　　A、受《標(biāo)準(zhǔn)》的禁止；
　　B、要求排除對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的參考；
　　C、要求所開展的業(yè)務(wù)生成的信息與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致；
　　D、僅在開展新業(yè)務(wù)的時(shí)候是允許的。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)允許向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送信息；
　　答案B不正確，報(bào)告或其他的溝通應(yīng)參考適用的標(biāo)準(zhǔn)；
　　答案C正確，業(yè)務(wù)開展所生成的向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或溝通應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)的適用標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并在報(bào)告或其他溝通中包含這類標(biāo)準(zhǔn)的參考內(nèi)容。
　　答案D不正確，在特定情形下，修改現(xiàn)有的報(bào)告或信息以使之適合向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送是可能的。在其他的情形下，根據(jù)以前所開展的工作生成新的報(bào)告是可能的。
　　根據(jù)以下信息回答319-320題。內(nèi)部審計(jì)師向業(yè)務(wù)提交了審計(jì)報(bào)告的初稿，為結(jié)束會(huì)議做準(zhǔn)備，以下內(nèi)容摘自報(bào)告初稿：
　　所開展的業(yè)務(wù)完成了以下幾項(xiàng)目標(biāo)：
　　①證實(shí)倉庫中存儲(chǔ)的未經(jīng)使用的機(jī)器的存在性；
　　②確定在存儲(chǔ)過程中機(jī)器是否有損壞的狀況；
　　③審核倉庫工作人員所開展的操作程序；
　　④確定倉庫中的機(jī)器是否按恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)程序記賬；
　　⑤計(jì)算倉庫中存貨的當(dāng)前公允價(jià)；
　　⑥將機(jī)器的總值與賬面記錄進(jìn)行比較。
　　從采購記錄中抽取30臺(tái)機(jī)器作為樣本，證實(shí)有13臺(tái)在倉庫中，另外5臺(tái)在碼頭準(zhǔn)備運(yùn)往生產(chǎn)車間，其余12臺(tái)已運(yùn)到生產(chǎn)車間。對(duì)倉庫采用的會(huì)計(jì)程序的檢查表明倉庫會(huì)計(jì)職員沒有按政策規(guī)定在每月核對(duì)存貨記錄。在抽取25臺(tái)機(jī)器樣本來測(cè)試機(jī)器的損壞情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有一臺(tái)沒有損壞。內(nèi)部審計(jì)師證實(shí)列在倉庫政策手冊(cè)中規(guī)定的操作程序看來是充分的，并且倉庫工作人員明顯遵守了上述程序。當(dāng)然，在驗(yàn)收存貨時(shí)所進(jìn)行的檢查除外。
　　319、 在內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶溝通時(shí)，形式要件與信息特征均可能妨礙溝通過程。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)形式要件的控制很有限，但對(duì)信息特征給予了充分的控制。以下哪項(xiàng)是編制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)師忽視的信息特征：
    A、信息的順序；
    B、報(bào)告接收人的性質(zhì)；
    C、噪聲；
    D、以前與業(yè)務(wù)客戶接觸過。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師忽略了對(duì)信息的組織。由于所報(bào)告的信息較復(fù)雜，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容按邏輯順序組織起來以便于理解和接受。出于上述原因，商業(yè)報(bào)告中通常采用標(biāo)準(zhǔn)化的格式。
　　答案B不正確，報(bào)告接收人的性質(zhì)是形式要件，它在內(nèi)部審計(jì)師的控制之外；
　　答案C不正確，噪聲是形式要件，它會(huì)妨礙預(yù)定信息的有效溝通；
　　答案D不正確，以前與業(yè)務(wù)客戶接觸過是形式要件，它在內(nèi)部審計(jì)師的控制之外。
　　320、 審計(jì)報(bào)告的目的是指出問題及存在的影響。這些目標(biāo)是否能達(dá)到取決于報(bào)告書寫是否清晰明了。在審計(jì)報(bào)告中違反了哪項(xiàng)溝通的清晰性原則：
    A、適當(dāng)?shù)亟M織報(bào)告內(nèi)容；
    B、大量使用簡(jiǎn)短的句子；
    C、使用主動(dòng)詞；
    D、以上答案都對(duì)。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)恰當(dāng)?shù)慕M織、簡(jiǎn)明并使用主動(dòng)詞。
　　答案D正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)良好的組織以便信息得到恰當(dāng)?shù)年P(guān)注。而且，所提交的信息是按邏輯順序來闡明內(nèi)部審計(jì)師的理由，這種有效的組織加強(qiáng)了對(duì)報(bào)告的理解。將句子盡可能的簡(jiǎn)化有助于理解。而且，主動(dòng)詞要比被動(dòng)詞更生動(dòng)、更簡(jiǎn)明。
　　321、 最終的審計(jì)報(bào)告至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果。結(jié)果應(yīng)該包含業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論（意見）、建議和行動(dòng)計(jì)劃（實(shí)務(wù)公告2410-1）。以下哪項(xiàng)描述的所有要素不再審計(jì)報(bào)告中：
    A、范圍、結(jié)論和建議；
    B、目標(biāo)、結(jié)果和建議；
    C、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
    D、目標(biāo)、范圍和建議。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，盡管討論了范圍部分，但報(bào)告接收人在不清楚適用機(jī)器的總數(shù)和價(jià)值的時(shí)候是不能確定挑選機(jī)器數(shù)目的重要性的。因此，報(bào)告中沒有指出有關(guān)機(jī)器的運(yùn)營(yíng)情況的結(jié)論和意見，也沒有給出審計(jì)建議。
　　答案B、C和D不正確，審計(jì)的目標(biāo)已清楚指出，并且也給出了審計(jì)觀察。
　　322、 審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)該包含審計(jì)目標(biāo)、范圍和結(jié)果。審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議應(yīng)以標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因和效果為依據(jù)。原因可最佳描述為：
　　A、內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)；
　　B、預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因；
　　C、由于所發(fā)現(xiàn)的情況而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或暴露；
　　D、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的效果的相應(yīng)評(píng)價(jià)。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，事實(shí)證據(jù)是情況屬性；
　　答案B正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）；情況是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（存在什么）；原因是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么情況會(huì)存在）原因，它是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么情況會(huì)存在）；效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）效果，它是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。原因提供了回答“為什么”的答案，并且應(yīng)是糾正措施的依據(jù)。
　　答案C不正確，風(fēng)險(xiǎn)或暴露是效果屬性；
　　答案D不正確，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的效果的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。
　　323、 某審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下情況： 公司的資金預(yù)算安排了用于購置11輛新車的資金。對(duì)車輛使用記錄的審計(jì)表明，車隊(duì)70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對(duì)于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未做政策上的規(guī)定，而且缺少分配車輛的標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導(dǎo)致購置不需要的車輛。 根據(jù)這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向管理層建議：
　　A、將每季節(jié)至少行使2500公里作為將車輛分配給各小組的標(biāo)準(zhǔn)；
    B、建立定期在用戶間輪換車輛的制度；
    C、將預(yù)定的車輛購置推遲到明顯過剩的運(yùn)輸能力被合理解釋或已被利用為止；
　　D、在內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其他項(xiàng)目審核完畢之后再批準(zhǔn)資金預(yù)算。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師建議具體的標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)模?
　　答案B不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，該事件需做進(jìn)一步的分析；
　　答案C正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議。作為對(duì)管理層實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的指導(dǎo)，建議可以提議采取行動(dòng)糾正或改進(jìn)業(yè)績(jī)。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實(shí)施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開展調(diào)查或研究可能比較恰當(dāng)（實(shí)務(wù)公告2410-1）。內(nèi)部審計(jì)師為所審計(jì)的業(yè)務(wù)制定政策或程序是不恰當(dāng)?shù)摹?
　　答案D不正確，假定審計(jì)結(jié)果是完全的，不批準(zhǔn)資金預(yù)算是多余的程序。
　　324、 在將“應(yīng)該是什么”與“實(shí)際是什么”做比較的過程中就會(huì)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。在審核公司財(cái)務(wù)職能以確定“應(yīng)該是什么”的審計(jì)中，以下哪項(xiàng)對(duì)于判斷當(dāng)前的工作來說是最不合意的標(biāo)準(zhǔn)：
　　A、在上次審計(jì)中記錄了財(cái)務(wù)職能的運(yùn)行情況；
　　B、公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序；
　　C、描述公認(rèn)最好的財(cái)務(wù)職能實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)書籍；
　　D、編輯相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能的最佳實(shí)務(wù)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)屬性是在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。最不合意的標(biāo)準(zhǔn)是以前的工作情況。他們可能遵守、也可能沒有遵守公司的政策和公認(rèn)的實(shí)務(wù)。
　　答案B、C和D都不正確，公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序、描述公認(rèn)最好的財(cái)務(wù)職能實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)書籍以及編輯相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能的最佳實(shí)務(wù)（標(biāo)桿）對(duì)于判斷當(dāng)前的工作情況而言都是合理的標(biāo)準(zhǔn)。
　　325、 某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但內(nèi)部審計(jì)師和人力資源都很短缺。特別是，管理層擔(dān)心發(fā)生以下情況的可能性：
　　積壓新執(zhí)照的申請(qǐng)；
　　申請(qǐng)費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。 內(nèi)部審計(jì)師初步調(diào)查及有限的審計(jì)測(cè)試的結(jié)果表明執(zhí)照頒發(fā)程序如預(yù)期運(yùn)行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。
    內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)該：
    A、不再實(shí)施下一步審計(jì)，按調(diào)查結(jié)果發(fā)出正式審計(jì)報(bào)告并與管理層討論結(jié)果；
    B、不再實(shí)施下一步審計(jì)，與管理層及行政主管討論有關(guān)問題并為以后的審計(jì)工作編制方案，以便將來沒有必要再進(jìn)行另外的調(diào)查；
    C、按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并確保不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題；
    D、向管理高層和其他有關(guān)各方發(fā)出備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并指明取消審計(jì)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，給定除初步調(diào)查和有限的測(cè)試之外沒有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)，就向管理層出具正式審計(jì)報(bào)告并討論審計(jì)結(jié)果就是不恰當(dāng)?shù)模?
　　答案B不正確，不用為將來準(zhǔn)備審計(jì)工作方案。因?yàn)閷淼氖录赡軙?huì)改變現(xiàn)有的情況，或是遵循的政策和程序可能會(huì)變動(dòng)，現(xiàn)在的書面審計(jì)工作方案可能不適用于將來。因此，要準(zhǔn)備總結(jié)了調(diào)查結(jié)果的審計(jì)報(bào)告；
　　答案C不正確，如果以應(yīng)有的職業(yè)審慎生開展調(diào)查和有限的測(cè)試，就沒有必要再進(jìn)行審計(jì)。給定本選項(xiàng)的結(jié)果，審計(jì)的成本有可能會(huì)超出收益。
　　答案D正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，在有效地開展初步調(diào)查后，他們提供了機(jī)構(gòu)如何正常運(yùn)行的非常有用的信息。在調(diào)查和初步測(cè)試結(jié)果表明“良好的系統(tǒng)、良好的控制、良好的監(jiān)督、良好的管理”時(shí)，可以做出不開展進(jìn)一步審計(jì)程序的決策。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師僅需向行政主管和其他的關(guān)注方溝通這些事實(shí)（隨同調(diào)查結(jié)果的總結(jié)）。

（責(zé)任編輯：中大編輯）