Topic A-8　溝通中期進展情況

　　Communicate interim progress
　　8.1　在業務進行過程中，內部審計師應該定期與其他同事、審計主管、首席審計執行官溝通業務進展情況，以確定是否需要更改業務計劃，擴展業務程序，擴大業務范圍，目的是及時解決存在的問題，提高工作效率和業務質量。
　　8.2　首席審計執行官必須定期向高級管理層和董事會報告內部審計部門的宗旨、權力、職責及其與計劃有關的工作開展情況。報告中還必須包括重大風險披露和控制事項，包括舞弊風險、治理以及高級管理層和董事會需要或要求的其他事項，目的是使發現的問題能夠得到及時解決，降低組織風險。報告頻率和內容要經過與高級管理層和董事會討論后確定，同時取決于所報告信息的重要性以及高級管理層和董事會需要采取相關行動的緊迫程度。
　　首席審計執行官必須將內部審計活動的計劃和資源需求，包括重大的臨時性變化，報告董事會或董事會下設的審計委員會審批。首席審計執行官還必須就資源受限制的影響與高級管理層和董事會進行溝通。
　　8.3　溝通中期進展情況的最好方式是編制中期報告（interim reports），由內部審計師在業務工作結束前提交給審計業務客戶或高級管理層。
　　8.3.1 需要編制中期報告的特殊情況包括：
　　◆ 業務工作需要延長一段時間；
　　◆ 審計業務中發現了需要馬上引起注意的重要問題，如舞弊問題、可能引起嚴重后果的重大違法違規問題，等等；
　　◆ 管理當局迫切需要了解某些特殊問題；
　　◆ 業務范圍發生變化。
　　8.3.2 中期報告可被用于通報需要立即引起重視的信息，通報被檢查活動業務范圍的變化，或當業務持續時間較長時將業務進展情況通報給管理層。具體來說中期報告具有以下作用：
　　◆ 及時向審計業務客戶（被審計單位）反饋信息；
　　◆ 與最終報告相比，更有可能促進審計業務客戶（被審計單位）采取及時、快速行動；
　　◆ 審計業務客戶（被審計單位）采取了快速的糾正行動，將有助于順利完成一份令大家滿意的最終報告；
　　◆ 在業務結束前，內部審計師有機會跟蹤了解報告中提到問題的進展情況。
　　8.3.3 中期報告可以是書面的，也可以是口頭的；可以是正式地報送，也可以是非正式地報送。首席審計執行官或其他高級審計主管負責檢查由內部審計職員編制的中期報告。中期報告的應用并不意味著減少或取代對最終報告的需求，中期報告不能代替最終報告，一般來說，即使在業務進行中編制了很好的中期報告，內部審計師仍然要在業務結束后編制一份正式的最終報告。
　　【典型試題】
　　1.下列哪項不是利用中期報告的好處？
　　a.編寫最終審計報告的時間可以縮短。
　　b.中期報告允許傳遞要求得到及時關注的信息。
　　c.中期報告可以是非正式的。
　　d.正式的、書面的中期報告可以減少對最終審計報告的需要。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。這是中期報告的好處。
　　b.不正確。這是中期報告的好處。
　　c.不正確。這是中期報告的好處。
　　d.正確。正式的、書面的中期報告不能減少或消除對最終審計報告的需要。
　　2.下列哪個情況最可能是對被審計單位管理層出具書面中期報告的目的？
　　a.已完成計劃審計工作的70%，沒有發現重大和不利的審計發現。
　　b.內部審計師決定用調查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細檢查。
　　c.決定擴展審計方案，因為發現可能存在舞弊。
　　d.子公司露天燃燒造成可能違反污染管理條例的后果。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。計劃完成情況是不需要管理層過早了解的。
　　b.不正確。審計師審計方法的改變對被審計單位來說并不是特別重要。
　　c.不正確。內部審計師不能將懷疑發生舞弊這一想法告訴被審計單位。
　　d.正確。因為涉及違法問題，對組織來說意味著存在重大風險，這種情況要求立即引起被審計單位的注意，所以應簽發中期審計報告。
　　3.作為跨國化學公司的內部審計師，你被分派到一本地工廠實施經營審計。這個工廠在年限、選址和建筑方面都與公司擁有的最近因排放有害物質而被傳喚的另外兩家工廠相似。另外你知道工廠里生產的化學制品釋放有毒的副產品。假定你有工廠正在排放有害物質的審計證據。作為一名注冊的內部審計師，在這種情況下，適當的報告要求是什么？
　　a.給適合的監督管理機構送一份審計報告的復印件。
　　b.忽略此問題，因為監督管理部門的檢查人員更有資格評估這一危險。
　　c.給適當的管理層提出一份中期報告。
　　d.在你的工作底稿上記錄但不報告它。
　　『正確答案』c
　　『答案解析』
　　a.不正確。內部審計師沒有責任將發現的錯誤問題報告給外部監督管理機構。
　　b.不正確。內部審計師有責任評估已暴露問題的風險，評價對法律、法規和合同的遵守情況。
　　c.正確。當內部審計師發現錯誤做法時，應該通知組織內適當的權威部門。《職業道德規范》也要求注冊內部審計師應該揭示重要問題，否則就是違反了《職業道德規范》的規定。而中期報告的作用之一就是報告重要問題，促進被審計單位立即采取必要的措施，以減少組織風險。
　　d.不正確。內部審計師有責任揭示重要問題，向組織內適當的權威部門報告一切違反法律、法規和合同的問題。
　　4.審計政策要求：沒有管理部門的反饋，最終審計報告不能發出。除了沒有管理部門反饋信息外，一個發現了重大問題的審計事項是完整的。評估下列行動過程，選出最優的選項。
　　a.提出關于注意到的重要事項的中期報告。
　　b.修改審計政策，允許管理部門在一段特定的時間期限內作出反饋。
　　c.等待管理部門的反饋，然后簽發審計報告。
　　d.與外部審計師討論這種情形。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。中期報告常被用于溝通需要立即引起注意的信息，溝通與被檢查活動有關的審計范圍的變化，或者當審計時間需要延長一段時間時告知管理部門相關業務進程。本題中的審計發現是重要的，支持的審計證據也是完整的，因此，為了引起被審計單位注意，使被審計單位能夠及時采取糾正措施，降低組織風險，內部審計師應簽發中期報告，而不必等到與管理部門溝通后才進行。
　　b.不正確。應該及時溝通重要的審計發現。
　　c.不正確。應該及時溝通重要的審計發現。
　　d.不正確。如果需要，應該及時向審計委員會報告重要的審計發現。內部審計師沒有責任就重要發現問題與外部審計師進行溝通。
　　5.《內部審計標準實務公告》第二號說明內部審計師的職責是報告審計發現和結論。按照《內部審計標準實務公告》第二號，下列哪一項關于中期審計報告的使用是不正確的陳述？中期審計報告：
　　a.被用于溝通需要立即采取行動的信息。
　　b.被用于溝通接受檢查活動的審計范圍的變化。
　　c.當審計時間需要延長一個時期時，用于通知管理部門審計工作過程。
　　d.消除了對簽發最終審計報告的需要。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。這是正確的陳述
　　b.不正確。這是正確的陳述。
　　c.不正確。這是正確的陳述。
　　d.正確。中期報告的應用并不意味著減少或取代對最終報告的需求，使用中期報告不能減少或消除對最終報告的需要。

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（責任編輯：中大編輯）

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