2011年內審師考試經營分析和信息技術輔導資料

8.9零現金余額賬戶

在零現金余額賬戶下，公司下屬各部門的管理者有權在他們各自的銀行賬戶上簽發支票，但原來眾多的獨立支出賬戶都集中到公司的中心銀行賬戶，這類支付性賬戶維持零余額除非有支票簽入。建立零現金余額賬戶的目的在于加強公司對現金支付的控制，減少公司在地方銀行賬戶上用于支付賬款的超額現金，增加現金支付的時滯。建立零現金余額賬戶的問題在于中心銀行會針對零現金余額賬戶收費，此外，零現金余額賬戶所需要的數額仍舊需要估計。

8.10現金的管理模型

現金持有數量應該作成本收益比較，持有過多現金有現金投資的機會成本，而如果持有現金不足，企業可能失去顧客，無法享受銷售折價。持有現金的合理數額可以通過Baumol現金管理模型來估計。該模型假定公司能夠確定其未來的現金需求，現金支付在整個期間內平均分布，利率（持有現金的機會成本）是固定的，每一次公司把有價證券轉化為現金所支付的交易成本固定。公司持有現金需要最小化持有現金的成本以及缺乏現金（而需要轉換現金）的成本。

持有現金的最優數額 ，其中OC為持有現金的最優數額，b為單位交易成本（每筆交易把有價證券轉化為現金需要支付固定數額的成本），i為年利率，T為當年所需要的現金總量。平均來看，公司年持有現金的平均數額是OC／2。

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典型試題

1.某公司小額現金（備用金）的管理員把日常開支收據報給出納后，小額現金（備用金）在每個月月初會得到補充。下面哪些是管理備用金的不合理操作？

a.在把日常開支收據匯總給出納后，備用金的管理員分門別類地保留原始的開支收據，這樣，不同類別的開支變化可以被監督。

b.突然調查管理員所管理的備用金，以確保備用金被合理地管理。

c.備用金管理員要求領用現金的個人在報賬收據上簽字。

d.在收到開支收據后，出納應簽發支票而不是提供現金給備用金管理員，以用于補充備用金。

答案：a

解題思路：

a.正確。如果管理員還保留原始的開支收據，那么管理員可能會重復報賬，屬于管理備用金的不合理操作。

b.不正確。突然調查能確保備用金被合理地管理。

c.不正確。在報賬收據上簽字確保備用金支付給應該支付的個人。

d.不正確。盡可能采用支票而不是現金，是現金管理的要點。

2.為什么公司需要有補償型現金余額?

a.為了維持日常現金收支。

b.支付銀行的服務費。

c.為未預期的現金流波動提供準備。

d.利用可能的廉價購買機會。

答案：b

解題思路：

a.不正確。用于維持日常經營的現金開支叫做交易型現金余額。

b.正確。補償型現金余額指留在銀行核對賬戶中的現金，它用來支付銀行的服務費用。

c.不正確。為未預期的現金流波動提供準備是預防型現金余額。

d.不正確。利用可能的廉價購買機會是投機型現金余額。

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（責任編輯：中大編輯）

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