471、 函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認下列哪一項的存在性時最有效：
　　A、機械車間增加了一臺攪拌機；
　　B、正常業務期間的商品促銷；
　　C、以托銷方式持有的存貨；
　　D、組織開發的用于特殊流程的專利授權。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，觀察和文件是確認有關資產增加的信息的最普遍的方法；
　　答案B不正確，通常函證的是賬戶余額，而不是單個的促銷交易；
　　答案C正確，當存貨由外部保管人持有時，例如代銷人，內部審計師可以獲取來自保管者的直接函證信息。對托銷商品進行函證在確認存在性、權利與義務方面是最有效的。
　　答案D不正確，檢查專利文件是獲取信息的最好方法
　　472、 當內部審計師要確認庫存存貨確實存在時，下列哪種類型的測試是最有說服力：
　　A、檢查支持進出倉庫的存貨記錄的運輸記錄。
　　B、獲取管理者的書面聲明；
　　C、實地觀察倉庫里的存貨；
　　D、檢查被審計單位記錄里的倉庫收據。
　　答案：C
　　解析：答案A和D均不正確，文件信息沒有審計人員的直接經歷可靠；
　　答案B不正確，聲明信息也沒有審計人員的直接經歷可靠。
　　答案C正確，在確認存貨的存在性時，通過內部審計師實地觀察得到的直接信息是最可靠的。可靠的信息是充分的，并且通過恰當的審計技術可以獲取的最佳信息（PA2310－1）。
　　473、 某內部審計師正在審核儲蓄和貸款業務，他斷定某個不動產擔保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠對這項貸款的可收回提供最有說服力的信息：
　　A、向貸款人函證有關貸款余額；
　　B、檢查貸款文件是否經過信用部門的恰當授權；
　　C、檢查近期關于不動產的獨立的鑒定文件；
　　D、檢查貸款申請是否有恰當的借款人的簽字。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；
　　答案B不正確，關于貸款的授權信息與它的可收回性是不相關的；
　　答案C正確，不動產評估是以對不動產的轉售價值或未來現金流的估計為基礎的。一份近期的獨立的鑒定報告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因為它是及時的，并且是來自獨立于被審計單位的外部機構。
　　答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關的。
　　474、 要確認新購計算機的資產價值，最具說服力的信息是：
　　A、詢問管理部門
　　B、觀察業務客戶的處理程序
　　C、實物檢查
　　D、外部提供的資料
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認為是最不具有說服力的；
　　答案B不正確，觀察資產的取得程序，不如標明資產成本的外部文件具有說服力；
　　答案C不正確，實地檢查資產只能提供有限的關于資產價值的信息。
　　答案D正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內部控制情況。關于資產價值的最具說服力的信息是外部提供的資料。
　　475、 對以下列示的各種類型的信息，按照它們的說服力從高到低的順序進行排列，哪個選項的排列順序是正確的：
　　Ⅰ、詢問管理部門
　　Ⅱ、觀察業務客戶的處理程序
　　Ⅲ、實物檢查
　　Ⅳ、外部提供的資料
　　A、Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ
　　B、Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
　　C、Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ
　　D、Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ 、Ⅱ
　　答案：A
　　解析：答案A正確，當信息來自獨立于被審計單位的外部機構，被審計單位內部控制有效，或者通過內部審計師直接親自取得的時，信息被認為是更加可靠的（完整的）。基于對被審計單位的信任取得的信息有效性較差，通常需要其他信息證實。因此，下列類型的信息按照說服力從高到低進行排列應該是：內部審計師的檢查和觀察，外部信息，內部信息，來自客戶的口頭信息。
　　答案B、C和D均不正確，內部審計師的實地檢查比外部提供的信息更具說服力，從而比觀察業務客戶的程序和詢問管理人員更有說服力。
　　476、 要證實銷售部門新購計算機的存在性，最具說服力的信息是：
　　A、詢問管理人員
　　B、觀察業務客戶的處理程序
　　C、實地檢查
　　D、外部提供的文件
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認為是最不具有說服力的；
　　答案B不正確，觀察資產的取得程序，不如實地檢查資產更有說服力；
　　答案C正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內部控制程度。下面是按照說服力從高到低進行排序的：內部審計師的檢查和觀察，外部提供的信息，內部提供的信息，業務客戶的口頭信息。因此，關于新購資產的存在性，最具說服力的信息是實地檢查。
　　答案D不正確，在確認存在性時，文件資料不如實地檢查具有說服力。
　　477、 文件可以提供具有不同程度說服力的信息。如果審計目標是證實從供應商處取得的特定發票確實已經付款，下列哪種文件通常是最具說服力的：
　　A、業務客戶現金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應商發票的憑證支持；
　　B、支付給供應商并有發票支持的已核銷的支票，該支票已包括在審計人員從銀行直接取得的截止日銀行對賬單中；
　　C、應付賬款明細賬列示了對發票的付款；
　　D、已經蓋上“付訖”戳記并附有相關支票號碼的供應商原始發票。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，分錄產生于業務客戶內部，或者業務客戶有機會竄改供貨商發票；
　　答案B正確，直接從銀行取得的已包含在截至日銀行對賬單里的已核銷支票，提供的既有外部文件信息又有內部文件信息。這些信息產生于被審計單位內部，但是經過了外部方的確認，然后直接轉到內部審計師手中。這類信息是非常有說服力的。
　　答案C不正確，內部信息不如外部信息有說服力；
　　答案D不正確，債務發票是外部信息，但付款發票不是。付款的信息是內部的，因此不具有說服力。支票的證明不如支票本身可靠。
　　478、 觀察法被認為是一項可靠的審計程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業務場合。對于觀察法作為一種審計技術，以下表述正確的是：
　　A、在填制內部控制調查問卷時，它是最有效的方法；
　　B、在了解被審計期間交易是如何處理時，它是最有說服力的方法；
　　C、除了存在性，它在證實其他任何審計認定時都是不充分的；
　　D、在確認是否發生舞弊行為時，它是最有說服力的方法。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，在填制調查問卷時，面談是最有效的方法。面談結果應該附以觀察作為補充；
　　答案B不正確，因為觀察提供的是某個時點交易是如何處理的，而不是整個業務調查期間它們是如何處理的；
　　答案C正確，觀察在確認某個時點特定的資產，如存貨或設備，是否存在時，是有效的。然而，在證實其他審計認定時，這種方法的用途有限。因此，在證實完整性、權利、價值，表達與披露時，觀察法不能提供有說服力的信息。例如，僅僅通過觀察存貨，不能斷定業務客戶對該存貨是否擁有所有權。
　　答案D不正確，內部審計師很少能夠通過觀察發現舞弊行為。
　　479、 在評估機器和設備的審計業務中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準確。下列哪一項是能夠證實被審計的設備仍在使用的最佳信息來源：
　　A、檢查折舊政策和程序；
　　B、將設備的保險評估表與該設備的折舊進度表進行比較；
　　C、將設備的維護和修理日志與該設備的折舊進度表進行比較；
　　D、檢查該設備的庫存文件。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產的存在性信息；
　　答案B不正確，與當期的保險記錄進行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設備仍然可以參加保險；
　　答案C正確，設備的維護和修理記錄能夠反映出設備存在，并且仍在使用。使用中的設備比已淘汰的設備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來源是內部審計師的直接觀察。
　　答案D不正確，已淘汰的設備仍然可以在庫存中。
　　480、 內部審計師將一個部門的員工水平與行業標準相比以得出以下結論：
　　A、對工資處理程序控制的充分性
　　B、該部門現有的績效水平
　　C、對雇用控制的充分性
　　D、遵守人力資源政策的程度
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。這樣的比較不會測試出工資單處理程序控制的充分性。
　　答案B正確。此測試的目標將評價現有的績效并提出改進建議。
　　答案C不正確。將員工水平與行業標準做比較不能測試出雇用的內部控制的充分性。
　　答案D不正確。在進行符合性測試時內部審計師將更加關注對政策的遵守。
　　481、 航空機票信息報告包括艙別、購買日期和最低票價，它能用于：
　　A、評價對公司旅行政策的遵循情況
　　B、確定員工旅行的成本
　　C、比較一個部門的實際費用與預算
　　D、支持業務支出稅收扣除
　　答案：A
　　解析：答案A正確。報告提供了在旅行政策中各項要求的反饋。
　　答案B不正確。這種信息是初步的，員工可以在旅行之前換票和改變路線。
　　答案C不正確。機票經常通過員工信用卡支付，而部門的費用是在費用報告交易中說明。
　　答案D不正確。雇主業務支出扣除的文件將包括員工業務支出報告的文件，并說明了這類支出的商業目的。
　　482、 下列哪項是確定內部審計部門目標是否達到的最佳方式？
　　A、審計委員會定期檢查部門工作質量
　　B、針對審計部門目標而不斷發展衡量目標的標準
　　C、計劃每三年進行一次外部檢查
　　D、由外部審計師檢查和評價部門工作
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。這將使審計委員會過多地干涉部門的日常管理。
　　答案B正確。董事將及時利用這些標準監測目標的實現。
　　答案C不正確。不夠及時，需要日常管理。
　　答案D不正確。不夠及時，需要日常管理。
　　483、 在評價一家大醫院的家庭服務質量時，最可靠的證據來源是：
　　A、與一定樣本的病人面談
　　B、對由醫療人員直接返回給家庭服務部門經理的調查表進行復核
　　C、對由醫院的醫療紀錄部門保留的家庭服務紀錄進行復核
　　D、與醫院最高層面談
　　答案：A
　　解析：答案A正確。由內部審計師收集的第一手證據，產生于無偏見的第三方，這類被認為是最有說服力的證據。
　　答案B不正確。在內部審計師到來之前，經理可能已改動了調查表的重要部分。
　　答案C不正確。醫療記錄部門不可能保留除了病人之外的任何記錄。
　　答案D不正確。醫院最高管理層不可能發表不利的評論，即使他們已經意識到了問題。
　　484、 在認定應收項目的存在性和價值時，下列哪個文件能夠提供最有說服力的信息：
　　A、一個信用批準文件，該文件得到顧客的經審計的財務報表的支持；
　　B、被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發票的復印件；
　　C、直接來自顧客的肯定式函證；
　　D、被審計單位記錄的與賒銷有關的顧客購買訂單。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，信用批準文件是屬于被審計單位持有的文件信息，與應收項目不是直接相關的；
　　答案B不正確，被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發票的復印件不是原始憑證，并且由被審計單位控制；
　　答案C正確，來自債務人的肯定式函證是最可靠的信息，應收項目是有效的資產，并且價值得到合理記錄。這種信息特別可靠，因為客戶不可能確認一個并不存在的債務，并且這些文件不受被審計單位的控制。
　　答案D不正確，盡管采購訂單來自第三方，被審計單位仍有機會對其進行竄改。
　　485、 某銀行內部審計師要證實存款賬戶總賬余額的準確性，其中用到一個審計程序是向用統計抽樣方法選出的存款儲戶發送肯定式詢證函，但是函證回收的數量不足以對賬戶的準確性形成有效的審計結論，審計師還應采用什么方法實現這一審計目標：
　　A、認為未答復函證的儲戶已默認了該余額，記錄下結果，在這一審計程序中無需再做進一步的工作；
　　B、擴大函證的樣本規模，增加儲戶；
　　C、確認儲戶地址的準確性，再次發出函證要求并作標記以示這是第二次發出的函證；
　　D、對所有未答復函證的儲戶寄送否定式函證，并記錄測試結果。如果有必要可以與儲戶電話聯系，詢問與確認余額的任何不一致。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，肯定式函證要求對方做出回復。因此，沒有回復就不能提供任何保證，執行替代程序是必要的；
　　答案B不正確，擴大樣本規模將得到更多的回復，但是不能確定未回函人的情況，因為擴大規模后未回函人的比率與原來幾乎是相同的；
　　答案C正確，肯定式函證要求債務人予以答復。它可能要求回函人指出他（她）是否同意給定的信息，或要求收到詢證函的人填寫賬戶余額或提供其他信息。肯定式函證的后一種類型稱為銀行表。因此，當內部審計師要獲取確認賬戶余額的文件信息時，否定式函證是很有用的。如果內部審計師沒有收到肯定式函證的回復，替代式程序包括執行第二次或第三次函證。
　　答案D不正確，否定式函證不需要回復。因此，它們對那些沒有回復最初的肯定式函證的人不起作用。

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