2011年內(nèi)審師考試經(jīng)營分析和信息技術(shù)輔導(dǎo)資料

3.2.1銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是對預(yù)算委員會批準的預(yù)測銷售量和金額的具體化。它是所有其他預(yù)算的基礎(chǔ)，因此，要做到盡量準確。

銷售預(yù)算的第一步是完成銷售預(yù)測，通常由市場部門完成。銷售預(yù)測可以采用自底向上的方法，即由每位銷售人員上報其銷售預(yù)測，然后匯總成總的銷售預(yù)測。為了提高其準確性，可以采取其他方法來修正，比如時間序列分析、相關(guān)分析和經(jīng)濟模型，同時考慮總體經(jīng)濟環(huán)境、競爭、廣告或定價策略等。

3.2.2生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算描述了為達成銷售預(yù)算所必需的生產(chǎn)數(shù)量以及期末庫存數(shù)量。

生產(chǎn)數(shù)量=預(yù)計銷售數(shù)量+期末庫存一期初庫存

本期期初庫存=上期期末庫存

3.2.3直接材料采購預(yù)算

直接材料采購預(yù)算描述了每期應(yīng)采購的直接材料采購的預(yù)計原材料金額和成本。待生產(chǎn)預(yù)算完成之后，就可以編制成本預(yù)算了，它依賴于預(yù)計的生產(chǎn)材料需求量和期末庫存量，每種原材料均需編制單獨的采購預(yù)算。

3.2.4直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算描述了生產(chǎn)預(yù)算中的產(chǎn)量所需的直接人工總小時數(shù)和成本，就像直接材料預(yù)算那樣，直接人工預(yù)算是依據(jù)人工與產(chǎn)量的關(guān)系確定的。

3.2.5制造費用預(yù)算

制造費用預(yù)算描述了所有間接制造項目的預(yù)計成本。與直接材料和直接人工不同，制造費用與產(chǎn)量沒有顯而易見的投入一產(chǎn)出關(guān)系，而取決于一系列的作業(yè)和相關(guān)動因。以往的經(jīng)驗可以幫助確定制造活動如何隨著動因變化。

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3.3　編制財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和資本支出預(yù)算。資本支出預(yù)算也叫資本預(yù)算。

3.3.1現(xiàn)金預(yù)算

了解現(xiàn)金流量對于經(jīng)營一個企業(yè)是至關(guān)重要的。一方面，現(xiàn)金的主要來源是銷售收入（包括借款）。當賒銷為主時，企業(yè)需要確定應(yīng)收賬款的回款模式，從而預(yù)計何時能收回現(xiàn)金。通常，有經(jīng)驗的企業(yè)經(jīng)營者知道銷售完成之后今后每個月的回款比例。另一方面，現(xiàn)金流出部分列示了各種現(xiàn)金支出，包括現(xiàn)款采購和用現(xiàn)金支付的費用等。

通常企業(yè)會保有一個安全現(xiàn)金庫存，那么：

現(xiàn)金需要量=安全現(xiàn)金庫存+現(xiàn)金短缺額

以上所有現(xiàn)金流人和流出數(shù)據(jù)均來自運營預(yù)算。

3.3.2 預(yù)計資產(chǎn)負債表

編制預(yù)計資產(chǎn)負債表，是根據(jù)當期資產(chǎn)負債表和總預(yù)算中的其他預(yù)算，同時參考資本支出預(yù)算、稅金、借款等數(shù)據(jù)。

3.4　預(yù)算在業(yè)績考核中的作用

靜態(tài)預(yù)算（static budget）是針對某一特定作業(yè)水平制定的預(yù)算。當實際作業(yè)水平與預(yù)算作業(yè)水平不同時，兩者無法比較。彈性預(yù)算是一種強有力的控制工具，是針對某一范圍內(nèi)的多種作業(yè)水平編制的預(yù)算。編制的關(guān)鍵是劃分變動成本和固定成本。

彈性預(yù)算的作用：

幫助管理者產(chǎn)生多種作業(yè)水平的可行性方案，并與實際的作業(yè)水平相比較；

在實際作業(yè)水平上，比較預(yù)計的業(yè)績與實際的業(yè)績。

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（責任編輯：中大編輯）

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