211、在對采購程序進行經營審計時，內部審計師核查出采購經理批準過一次未經招標的采購訂單。上述信息所能支持的結論是：
　　A、采購經理未遵守公司的政策；
　　B、這可能不是唯一的一次未取得競標價格的采購行為；
　　C、在審計報告中應說明這一審計發現；
　　D、該組織可能在這次采購中支付了不必要的高價；
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，所給的信息中沒有說明公司的政策要求所有采購都需要競標價。此外，許多公司的政策還允許例外情況存在；
　　答案B正確，上述樣本信息使內部審計師不能排除采購經理在沒有取得競標價就多次批準購貨的可能性。如果這個發現很重大，內部審計師應明確考慮采購總體中還存在其他未采用競標價采購的可能性。
　　答案C不正確，上述事實沒有表明這個發現就是錯誤的或代表任何其他重大的審計發現；
　　答案D不正確，在沒有競標價的情況下，內部審計師可以懷疑公司高價支付，但在沒有對特定的采購行為進行事實調查前是不能得出這個結論的。
　　212、審計經理正開展內部質量評估業務以確定內部審計業務恰當并充分地按計劃執行的程度。對于審計經理得出計劃不充分的地方，他可能是發現了以下哪方面的信息：
　　A、審計業務開始時，審計工作的目標和范圍沒有清晰界定；
　　B、由于未預期到的阻礙使審計預算超支15%；
　　C、內部審計師沒有對大量的審計活動的每個單項工作目標進行評價；
　　D、所互核的審計工作方案往往是逐漸形成的，很少預計到所有可能碰到的情況。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內部審計師應對每次審計做出計劃。計劃包括建立工作目標和范圍。缺乏上述步驟表明計劃是不充分的。
　　答案B不正確，由于未預期到的阻礙就表明計劃不充分是沒有必要的；
　　答案C不正確，內部審計師應編制注重于既定業務目標的工作方案，上述目標會對組織產生重大的風險。對每個單項審計目標的檢查不符合成本效益原則；
　　答案D不正確，審計工作方案往往是逐漸形成的，內部審計師很少預見到的環境或情況可能會在審計中遇到。
　　213、內部審計師正開展的經營性審計是評價公司的養老金計劃。人力資源部負責確定符合養老金領取條件的人員、進行養老金計算、通知符合條件的員工、向托管機構發送額外信息和其他變動信息以便進行支付處理，并證實托管機構養老金支付處理的準確性。人力資源部經理負責批準符合條件的人員、批準養老金的計算結果以及在部門的專職人員進一步處理之前批準支付請求。如果以下哪種情況發生，就表明存在不適當的職務分離
　　A、負責向托管機構發送支付請求的養老金專職人員，還負責證實支付的準確性；
　　B、負責確定養老金領取資格的專職人員，還負責通知符合養老金領取要求的員工；
　　C、負責進行養老金計算的人員，還同時負責驗證托管機構支付處理的準確性；
　　D、負責創建統計類別的人員，還負責與公司內部保險精算師進行接觸。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，導致職務沒有適當分離的不相容責任包括：負責向托管機構發送支付請求的養老金專職人員，還負責證實支付的準確性。盡管人力資源部經理負責批準所有的支付請求，專職人員還是有機會在經理批準之后或是添加一個支付請求，或是改變支付請求。
　　答案B不正確，如果人力資源部經理批準了符合養老金領取條件的人員，合并確定養老金領取資格以及負責通知符合養老金領取請求的員工的職責是可以接受的；
　　答案C不正確，合并養老金計算和驗證托管機構支付的準確性的職責是可以接受的，人力資源部經理已批準所有的計算結果和支付請求；
　　答案D不正確，讓步同一個人負責創建統計類別并與內部保險精算師接觸不是會產生不適當的職務分離。
　　214、在一組審計工作底稿中，內部審計師做出以下表述：“公司在較遠的地方有80個倉庫，每一倉庫存放了100到500件產品”。由此，內部審計師可以得出如下結論：
　　A、至少有兩個倉庫存放的產品數是一樣的；
　　B、大多數倉庫存放的產品超過250件；
　　C、所有倉庫存放的產品總數至少有8400件；
　　D、倉庫里產品的平均數為300件。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，不一定至少有兩個倉庫有相同數量的產品；
　　答案B不正確，每個倉庫容納100到500件產品，所以不可能大多數倉庫的產品數量超過250件；
　　答案C正確，每個倉庫至少有100件產品，并且至少有一個倉庫有500件產品。如果79個倉庫有最少的產品100件，一個倉庫有最多的產品500件，則產品總數達到8400件。內部審計師從記錄可推出的結論是：所有倉庫的累計庫存產品量至少達到8400件。
　　答案D不正確，在所給的信息中不能得出倉庫平均庫存量為300件。
　　215、一個內部審計師正在評價下列計算機邏輯圖：
　　以下哪項是對這個邏輯圖的描述：
　　A、程序循環步驟；
　　B、數據有效性檢驗；
　　C、余額測試；
　　D、界限測試。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，變量A由于加了1會增加，變量C會反復的加到D上，直到A超過B、這個圖表描述的是一個程序循環。
　　答案B不正確，數據有效性檢驗將每個傳送的字符的比特與有效的比特組合相比較；
　　答案C不正確，余額測試是將總量與其各組成部分進行比較；
　　答案D不正確，界限測試確定數值是否落在預先確定的合理值范圍內。
　　216、內部審計師必須權衡業務程序的成本與要收集的證據的說服力之間的關系。觀察是一種涉及成本/效益權衡的業務程序。下列哪項關于觀察這一業務技術的陳述是正確的：
　　Ⅰ。因為人們在被觀察時可能會行為異常，因而觀察是有局限性的。
　?、?。當檢查財務報表是否平衡時，觀察對完整性聲明較之對存在性聲明更具有說服力。
　?、?。在提供關于公司的過程與書面政策規定有什么樣的差異的信息方面，觀察是有效的。
　　A、僅有Ⅰ
　　B、僅有Ⅱ
　　C、僅有Ⅰ和Ⅲ
　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，觀察在判斷書面規則是否得到執行時也是有效的；
　　答案B和D不正確，觀察對存在性聲明較之對完整性聲明更具有說服力。
　　答案C正確，觀察是指觀察組織中雇員的有形活動以了解他們如何執行任務。內部審計師能夠判斷書面政策是否得到執行。由于那些知道自己正在受到觀察的雇員在受觀察期間可能行為異常，因此觀察是有局限性的。另外，觀察對存在性聲明或事件聲明（資產或債務是否存在和交易是否發生）較之對完整性聲明（應該報告的所有交易是否已經報告）更具有說服力。
　　根據以下信息回答217-218題：某公司在全國有四個制造廠。有關生產、定價和戰略方向等重大決策由總部控制與協調。其中兩個制造廠（C與D）是另外兩個廠（A與B）的供應商。廠A與B制造了該公司的兩個主要產品系列。鑒于各廠之間關聯性很大，大量的生產、銷售及公司內部產品轉移由總部控制。每個工廠負責建立自己的計算機系統，自行采購原料。銷售定單來自全國各地的銷售代理商，可以直接傳遞到生產廠進行處理或者由總部送往生產廠進行裝運并收費。所有的銷售價格均由總部決定。
　　217、所有的銷售價格均由總部確定，并通過電子方式發送到各工廠，以便更新其銷售價格表。所有銷售均按照計算機表格上的價格進行。任何價格的變動都要經工廠銷售經理及總部的市場部經理批準，以便對價格表進行更新。內部審計師想了解這一過程是如何運行的，可以使用的最適合的審計程序是：
　　A、書面記錄銷售價格從總部向各工廠的傳送、表格的取得與更新的方式、在支付程序中對表格的使用情況；
　　B、制作銷售定單處理的流程圖，確定是如何接受定單并定價的；
　　C、利用調查問卷確認批準產品裝運的人員及如何對產品進行定價；
　　D、從工廠獲取現有流程圖的復印件，確定如何獲取價格數據。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，本題涉及三個潛在的的問題：（1）價格數據能否準確傳送到各工廠，（2）接觸價格數據并批準價格數據的變動，（3）通過計算機程序利用數據形成銷售發票。A選項所描述的程序形成了上述流程特征的所有信息。
　　答案B不正確，流程圖提供的是銷售定單流程的信息，但僅限于單個的發票如何定價的信息；
　　答案C不正確，調查問卷僅限于有關的定價問題；
　　答案D不正確，流程圖提供的是計算機程序應該如何運行的信息，但它可能不是最新信息。因此，它不能提供有關數據如何進入價格表的信息。
　　218、在對B廠審計前的初步調查中，內部審計師發現該廠正面臨著以下問題：成本遠超過計劃成本，產成品存貨水平明顯過高。以下哪項管理控制程序可以最有效地使該問題早日引起管理層的注意：
　　A、在每個工廠執行標準成本制度，每周向總部報告標準成本差異；
　　B、在每個工廠實行永續存貨控制，編制任何超過兩周生產需要的存貨項目的詳細報告，并將該報告送至工廠管理層與總部；
　　C、每月向工廠發送建立在管理預測上的生產計劃，每周編制報告，比較預計產量和實際產量、周實際成本與預算成本；
　　D、每周編制報告，比較實際銷售額和預測銷售額、實際毛利與預算毛利。進入銷售成本的存貨成本應按照后進先出法計算，以適應最新情況。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，正確的成本管理程序應該是管理層每月把預測的生產成本計劃交給工廠，并進行比較。將工廠自身的成本標準與其實際成本進行比較毫無意義；
　　答案B不正確，永續存貨記錄是有用的，但不足以解決成本水平和產成品的存量明顯過高的問題。另外，編制超過兩周生產需要的存貨項目的報告標準不合理；
　　答案C正確，每月和每周的報告系統是一種管理控制的類型，能夠反映比較全面的經營情況，如果能夠正確執行，它能夠很迅速地使問題得到管理部門的注意。由于工廠比較分散，所以需要總部的協調。管理層必須建立一種報告和控制系統，將實際業績與預算業績相比較，從而進行評價和管理。
　　答案D不正確，這個問題是關于產品產量和生產成本的問題，銷售額與毛利的數據沒有及時的反應這個問題的性質。
　　219、在自動錄入定單系統中采用了新的信貸政策以保證貸款的可回收性。這些政策要求：若定單會導致客戶的應收賬款額超過此前12個月中任何兩個月平均銷售額，就不錄入該定單。分部的銷售經理匯總了大量顯示銷售下降及定單錄入延誤的例子，認為這些是新的信貸政策約束的直接后果。銷售經理的數據和信息提供了：
　　A、有關新的公司信貸政策的反饋控制數據；
　　B、無關的爭論信息；
　　C、新的信貸政策沒有滿足公司控制應收帳款的可回收性的目標證據；
　　D、新的信貸政策對客戶商譽的影響在統計上可以得出有效的結論。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，反饋控制解釋為“收集有關完整活動的信息、評價這些信息，并在將來采取步驟改進類似的活動。反饋控制允許管理者用這些在執行過程中得到的信息，作為未來活動的計劃目標和可接受的標準”。
　　答案B不正確，這些數據是相關信息；
　　答案C不正確，銷售經理的數據提供了銷售下降與定單錄入延誤的信息，但沒有反映出應收賬款的可回收性；
　　答案D不正確，這些信息只是傳聞，要想使這些信息在統計上是有效的，就有必要進行隨機抽樣，以便能夠控制和評定抽樣風險。
　　220、在評價采購系統的業務中，內部審計師應執行以下哪項程序來確定競標價程序是否恰當：
　?、?。根據適當的批準要求來征求投標價。
　?、?。選擇足夠多的供應商來確保競爭。
　?、?。從控制目標考慮，引入的投標價首先應從采購方那里取得。
　　A、Ⅰ和Ⅲ；
　　B、Ⅱ和Ⅲ；
　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
　　D、Ⅰ和Ⅱ。
　　答案：D
　　解析：答案A、B、C都不正確，盡管應根據適當的批準要求來征求投標價，從記錄和控制目標考慮，引入的投標價首先應由獨立的第三方（如，獨立的登記員）那里取得。
　　答案D正確，根據適當的批準要求來征求投標價，并選擇足夠多的供應商來確保競爭。
　　221、以下哪項審計程序在確定供應商發票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現金方面最為有效：
　　A、確定收到供應商發票到相應的支付日期之間的處理時間間隔；
　　B、與應付賬款經理交談，確定處理供應商發票的程序和標準；
　　C、將供應商發票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較；
　　D、將收到供應商發票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，時間間隔代表處理發票所需的時間天數，并表明發票是否得到及時的處理。不過，這不能讓內部審計師確定所進行的支付工作是否最大限度的運用了公司的現金；
　　答案B不正確，與應付賬款經理交談不能提供任何有關處理工作及時性的書面信息；
　　答案C正確，將供應商發票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較，內部審計師能夠評估發票是否得到了及時的處理。因此，內部審計師能夠確定現金支付工作在其應付日前沒有進行。
　　答案D不正確，將收到供應商發票的印戳日期與相應的支付日期進行比較不會讓內部審計師對現金是否最大化的運用情況作出評估。
　　根據以下信息回答222-226題：某內部審計小組被委派檢查兩年前工業產品部實行的“客戶滿意度測試系統”。該系統由該部門客戶服務處進行的年度郵件調查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調查對象，向其發送調查問卷。調查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次。客戶服務處在9月寄出調查問卷，于10月15日將寄回的調查問卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問卷的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有45份調查問卷沒有返回。
　　222、在進行郵件調查時，不予回復引起的偏差是一個經常需要考慮的問題。在一個樣本（如客戶服務處抽取的樣本）中，不予回復引起的偏差會引起困難的主要原因是：
　　A、難以計算樣本均值和標準差；
　　B、不予回復者與回復者可能存在系統性的區別；
　　C、調查問卷過短；
　　D、置信區間會變窄。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，使用公式對于差數據和好數據一樣容易；
　　答案B正確，如果回復者作為一個群體和不回復者存在區別，那么，樣本就不會是真正隨機的。因此，人們可以因為和問卷調查的目的相關的理由而選擇不回復。
　　答案C不正確，更長的調查問卷會增加不回復的偏見；
　　答案D不正確，不回復減少了樣本規模，置信區間會變寬而不是變窄。
　　223、業務工作計劃的步驟之一是檢查調查問卷設計的質量。下述哪一項是調查問卷選擇題設計中的常見錯誤：
　　A、選項采用單極標簽而非雙極標簽；
　　B、問題的選項并不相互排斥；
　　C、運用李柯特分層法而非語義差異分層法；
　　D、問題本身用了回答者十分熟悉的術語。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，雙極標簽和單極標簽對于選擇題都是有效的選擇；
　　答案B正確，問題的形式、措辭和排序是問卷設計中的重要問題。選項重疊常常給回答者帶來困難。由此導致的模棱兩可降低了回答的有效性。
　　答案C不正確，李柯特分層法和語義差異分層法對于選擇題都是有效的選擇。李柯特分層法采用回答者表明同意或不同意程度的問題。語義差異分層法根據含義截然相反的詞語（例如，大和?。﹣泶_立層次。這些詞語是一個連續統一體的兩端?；卮鹫吒鶕涓星榉较蚝蛷姸戎该髟谶@個連續統上對應的位置；
　　答案D不正確，熟悉的術語是問題的一個理想特征。
　　224、以下哪一項不是面談相對于郵件調查的優點：
　　A、回答率一般要高得多；
　　B、調查員可以增加回答者對問題的理解；
　　C、調查問卷的設計者可以采用更多類型的問題；
　　D、由于避免了郵費而成本更低。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，郵件調查的回答率常常很低；
　　答案B不正確，調查員解釋選項和重新表述問題的能力增加了回答質量；
　　答案C不正確，視聽手段、復雜序列和其他種類的問題都通過訪談的交互性而成為可能。
　　答案D正確，郵件調查的一個主要優點是它們的成本效率。郵資相對于電話訪談的成本要低，相對于面談的成本就更低了。
　　225、許多調查問卷是由采用相同回答選項（例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意）的一系列不同問題組成。一些設計是讓不同群體的調查對象來回答不同版本的調查問卷。這些不同版本的調查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒（例如，同意在右邊不同意在左邊，或反之）。這類問卷變量的目的是：
　　A、消除故意的虛假陳述；
　　B、減少模式反應傾向的影響；
　　C、測試回答者是否閱讀了調查問卷；
　　D、運用相同的問題，可能獲得一個以上人口參數的信息。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D都不正確，問卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調查問卷，也不能運用相同的問題獲得一個以上人口參數的信息。
　　答案B正確，問題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問題的編排應該符合邏輯順序，由于個人化的問題可能觸動感情因而應該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達到平均數。

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