舞弊審計的動因
一些非常規性交易和記錄遺漏所發出的警告信號。
管理層期望通過實施內部審計能減少雇員舞弊的風險。
根據《標準》，“內部審計師有責任通過審查和評價控制系統是否健全和有效，來揭露組織內各經營業務部門可能存在的風險和舞弊”。
阻止舞弊的措施包括預防舞弊的發生和在舞弊發生后將影響降低到最低，而內部控制制度是預防舞弊發生的第一道防線，也是發現舞弊的首要手段，因此，內部審計師在盡量減少舞弊對組織的影響方面發揮著重要的作用。但應該注意，建立控制制度以及維護制度有效性的首要責任應該屬于管理層。
內部審計師發現舞弊的責任包括：（1）確認有關舞弊已經發生的征兆或跡象；（2）確認允許舞弊發生的控制弱點；（3）評估舞弊征兆或跡象的充分性以決定是否實施舞弊調查。
典型例題
【例題】下列不屬于內部審計師防止舞弊的責任的是
a.確定組織環境是否有利于增強控制意識。
b.保證防止舞弊的發生。
c.了解可能發生舞弊的活動。
d.評估管理層為防止舞弊而采取措施的有效性。
[答案]b
[解析]
a.不正確。根據《實務公告》1210.A2—1第5條，“內部審計師應該確定:組織環境是否有助于培養控制意識”。因此，這是內部審計師的責任。
b.正確。保證防止發生舞弊事件應該是管理層的責任，而不是內部審計師的責任。
c.不正確。根據《實務公告》1210.“A2—1第13條，“充分了解舞弊，以便能夠發現可能發生舞弊的跡象。”因此，這是內部審計師的責任。
d.不正確。根據《實務公告》1210.A2—2第1條，“在發現舞弊的過程中，內部審計的目標是向組織的有關成員提供對被審計活動的分析、評估、建議、咨詢和信息，從而幫助其履行職責”，這里包括了對有關管理層活動的評估。因此，這是內部審計師的責任。
【例題】根據《標準》規定，內部審計師有責任協助發現舞弊，下列哪項最好地描述了內部審計師應如何履行這種職責? 。
a.在對可能的舞弊進行調查時與安全人員和法律執行機構配合。
b.每次審計中都對舞弊進行測試并盡可能進行追查。
c.協助設計控制系統以防止舞弊。
d.評價控制系統在防止潛在風險暴露方面的充分性和有效性。
[答案]d
[解析]
a.不正確。與安全人員、法律執行機構相比較，內部審計師對舞弊的調查有自己的方法和程序，不一定要在他們的配合下才能更好地履行其發現舞弊的職責。
b.不正確。因為每次審計的目標和側重點不盡相同，要求每次審計都盡可能對舞弊進行追查是不經濟，也是不可能的。
c.不正確。設計控制系統是管理層而非內部審計師的責任。
d.正確。根據《實務公告》1210.A2—1第5條，“內部審計師負責根據組織經營活動各方面的潛在風險水平，通過檢查和評價內部控制系統的充分性和有效性來協助遏制舞弊"。

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（責任編輯：中大編輯）

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