為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

例3：許多非盈利機構的基金籌措都是通過電話捐款實現(xiàn)的，為確保所有的電話捐款都被記錄，并被支付給該機構，以下哪項控制程序效果最差?

A.管理層親自定期監(jiān)聽電話

B.編制管理報告，比較去年與今年每一部電話的平均捐款額

C.對收取的捐贈物進行隨機抽查，確認捐款人的捐款額

D.計算機自動記錄所有的電話，并對所有的電話進行隨機抽查監(jiān)聽

答案：C

解題思路：

A.不正確。定期監(jiān)聽電話實質上是一種抽樣檢查，通過核對可以確定是否存在電話捐款沒有記錄的情況。

B.不正確。通過這種分析性復核，在一定程度上可以幫助判斷今年是否存在捐款被占用、轉移的可能性。

C.正確。從題目可知已收取的捐贈物都會事先做好電話記錄，因而，這個控制程序無法檢查是否存在電話記錄沒有被記錄并支付給機構的情況。

D.不正確。通過計算機對電話進行記錄和監(jiān)聽，可以確定是否存在電話捐款沒有記錄或轉移的情況。

例4：某職員的職責包括比較已收商品與供應商送貨單據(jù)中相關數(shù)據(jù)、批準對已收商品的付款、并且及時更新聯(lián)網(wǎng)記錄中的存貨總量。該職員時常從已收商品中轉移小件貴重商品、批準對已收到的所有項目付款、并且篡改存貨總量使之與存貨實際增加量相等。能最有效地防止該職員進行這些非授權行為的控制措施是（ ）。

A.將接觸已收商品和批準向供應商付款這兩項不兼容職責分離

B.定期將已收商品數(shù)量和存貨記錄相核對

C.按照供應商的送貨單據(jù)批準付款

D.要求必須有口令才能進入聯(lián)機存貨系統(tǒng)

答案：A

解題思路：

A.正確。通過職責分離，兩個崗位之間互相牽制、互相監(jiān)督，可以有效地防止該職員轉移貴重商品、篡改存貨總量等非授權行為。

B.不正確。因為該職員有權更新存貨記錄，他可以將已收商品數(shù)量篡改為轉移后的存貨水平，因此這種核對不能有效地防止該職員進行這些非授權行為。

C.不正確。這樣可以防止該職員不按照供應商的送貨單據(jù)付款，但不能防止該職員轉移貴重物品，篡改存貨總量等行為。

D.不正確。只要該職員擁有更新聯(lián)網(wǎng)中存貨記錄的權力，H令自然也不成問題，防止不了他的非授權行為。

例5：某公司近來不斷發(fā)生將錯誤產(chǎn)品運送給客戶的事件。大多數(shù)的客戶訂貨都通過電話進行，由接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)。如果執(zhí)行得當，以下哪項控制程序能發(fā)現(xiàn)問題所在?

I.由計算機自動給每個客戶訂單進行連續(xù)編號。

II.對每個產(chǎn)品的編號進行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)。

III.要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機程序確認產(chǎn)品和價格，要求接線員向客戶口頭確認產(chǎn)品種類。

A.只有II

B.I、II和III

C.II和III

D.I和II

答案：C

解題思路：

I.不正確。給訂單連續(xù)編號不能防止接線員的輸入錯誤。

II.正確。這項控制可以利用計算機的自查功能發(fā)現(xiàn)接線員向電腦輸入的錯誤信息，而按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)有利于接線員快捷而準確地輸入，及時發(fā)現(xiàn)錯誤。

III.正確。按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機程序確認產(chǎn)品和價格，再要求接線員與客戶口頭確認產(chǎn)品種類也可以通過多方核對相關數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)輸入錯誤的產(chǎn)品信息。

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（責任編輯：中大編輯）

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