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內部審計師考試《內審計作用》知識點

【典型試題】

例1：內部審計師定期評價控制措施及控制過程。以下哪項有關內部審計師控制理念的描述最佳?

a.管理層定期地解雇未達到預期業績的員工

b.管理層采取措施增加實現既定目標的可能性

c.控制表示會計師及內部審計師設計的用以保證處理過程正確性的特定程序

d.控制程序應當自下而上設計以確保對各具體細節問題的注意

答案：b

解題思路：

a.不正確。該選項所述內容主要是業績評價的實例，不是對控制觀念的概括表述。

b.正確。該選項符合《標準》對控制的定義。

c.不正確。根據《實務公告》2120.A1-2，控制是由管理層而不是由會計師和審計師來設計和建立的。

d.不正確。控制程序通常是自上而下設計。

例2：根據慣例，首席審計執行官每季度要向董事會作工作報告。高級管理層要在每次董事會會議前審查首席審計執行官在董事會上所作的報告，以便在事前對有關問題進行討論。那么，首席審計執行官應該（ ）。

a.按要求向高級管理層提供工作報告并討論所有可能需要采取行動的問題

b.不向高級管理層提供工作報告，因為這些報告僅屬于董事會的管轄范圍

c.在向董事會提供的工作報告中只提供與內部審計部門的開支和財務預算有關的事項

d.向高級管理層提供僅與已完成審計報告相關的信息

答案：a

解題思路：

a.正確。《標準》2060規定："首席審計執行官應定期向董事會和高級管理層報告與計劃有關的內部審計活動的目的、權力、責任與工作業績。另外還應報告重要的風險揭示與控制問題、公司治理問題以及董事會和高級管理層需要或要求知曉的其他問題。

b.不正確。在組織中，高級管理層負責監督風險管理系統和控制過程的建立、管理和評價，因此首席審計執行官也應當定期向高級管理層提交工作報告。

C.不正確。該選項內容與題目所問無關，況且首席審計執行官所提交的工作報告應該包括審計部門目標、審計工作計劃和財務預算的執行情況，以及實際偏離計劃的原因和需要采取的措施。

d.不正確。首席審計執行官不僅向高級管理層提供與已完成審計報告相關的信息，還提供與審計計劃、審計部門的目標等相關的內容。

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（責任編輯：中大編輯）

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