內(nèi)審師資格考試內(nèi)
審計(jì)業(yè)務(wù)練習(xí)題輔導(dǎo)(三十四)
526、
審計(jì)師使用數(shù)據(jù)分析軟件來(lái)監(jiān)測(cè)被審計(jì)者的例外情況,不具有以下哪項(xiàng)優(yōu)點(diǎn):
A、可以計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)額;
B、軟件可以根據(jù)特定的標(biāo)準(zhǔn)選擇抽樣樣本;
C、可以整體測(cè)試數(shù)據(jù);
D、決策風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加。
答案:D
解析:答案A不正確,整個(gè)數(shù)據(jù)總體都被測(cè)試,所以錯(cuò)報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)值能夠被計(jì)算出來(lái);
答案B不正確,審計(jì)師確定的標(biāo)準(zhǔn)可以?xún)?nèi)嵌入程序中,因此可以選擇那些審計(jì)師指定的記錄進(jìn)行檢查;
答案C不正確,軟件技術(shù)可以使審計(jì)師檢查整個(gè)數(shù)據(jù)總體。
答案D正確,檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)對(duì)組織有重大負(fù)面影響的事件的概率。數(shù)據(jù)分析軟件可以使審計(jì)師對(duì)100%的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。增大測(cè)試數(shù)據(jù)樣本量可以提高測(cè)試的可信度,從而減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)。
527、 以下哪項(xiàng)是在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的最大擔(dān)心:
A、審計(jì)師文檔;
B、系統(tǒng)效率;
C、數(shù)據(jù)真實(shí)性;
D、拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制。
答案:C
解析:答案A不正確,審計(jì)師文件不如數(shù)據(jù)的完整性重要;
答案B不正確,效率不影響審計(jì)師在決策中使用信息系統(tǒng)提供的信息;
答案C正確,控制措施用來(lái)保證信息的完整性、機(jī)密性和存在性。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的決策,依賴(lài)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性和程序。
答案D不正確,拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制代表了一部分保證數(shù)據(jù)完整性的技術(shù)。
528、 一個(gè)組織在所有的個(gè)人計(jì)算機(jī)上安裝了殺毒軟件。軟件可以用來(lái)阻止首次感染、停止病毒復(fù)制、感染發(fā)生后及時(shí)發(fā)現(xiàn)、記錄被感染的區(qū)域、從被感染的區(qū)域移走病毒。依賴(lài)殺毒軟件的主要風(fēng)險(xiǎn)是殺毒軟件可能:
A、不能發(fā)現(xiàn)某種類(lèi)型的病毒;
B、使得安裝其他軟件變得非常復(fù)雜;
C、與系統(tǒng)操作沖突;
D、占據(jù)太多的系統(tǒng)資源。
答案:A
解析:答案A正確,殺毒軟件可以識(shí)別和移走已知的病毒,這種功能被稱(chēng)為疫苗。疫苗只是對(duì)已知病毒有效,不能對(duì)對(duì)一些病毒的變體產(chǎn)生效果。
答案B不正確,使用殺毒軟件不會(huì)使得安裝其他軟件變得非常復(fù)雜;
答案C不正確,殺毒軟件不會(huì)與系統(tǒng)操作沖突。它的執(zhí)行可以排在前面,不會(huì)影響其他應(yīng)用程序的執(zhí)行;
答案D不正確,殺毒軟件可以在不使用很多系統(tǒng)資源的時(shí)候運(yùn)行,例如在系統(tǒng)啟動(dòng)的時(shí)候運(yùn)行。
529、 以下哪項(xiàng)敘述最可能代表內(nèi)部審計(jì)部門(mén)使用個(gè)人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件,相對(duì)于手工準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件的缺點(diǎn):
A、精力主要放在編程過(guò)程的準(zhǔn)確性,而不是每個(gè)交易的錯(cuò)誤;
B、個(gè)人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件通常更容易地被非法的人進(jìn)入和修改;
C、以不同方式處理類(lèi)似交易的隨機(jī)錯(cuò)誤更大;
D、通常更難比較文件中的信息與物理盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)。
答案:B
解析:答案A不正確,對(duì)編程的關(guān)注是使用計(jì)算機(jī)的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)。程序可以對(duì)所有類(lèi)似的交易進(jìn)行統(tǒng)一處理;
答案B正確,在手工處理系統(tǒng)中,有專(zhuān)人負(fù)責(zé)保護(hù)記錄的安全性。然而在個(gè)人電腦的環(huán)境下,數(shù)據(jù)文集可能被其他人更改,并且不會(huì)留下任何痕跡。
答案C不正確,計(jì)算機(jī)處理的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是以同一種方式處理類(lèi)似的交易;
答案D不正確,維護(hù)文件的方法與比較文件中信息和物理盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)是無(wú)關(guān)的。
530、 以下哪項(xiàng)是區(qū)分計(jì)算機(jī)處理和手工處理的特征:
A、計(jì)算機(jī)處理通常可以減少由于手工操作造成的計(jì)算錯(cuò)誤;
B、計(jì)算機(jī)處理的錯(cuò)誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn);
C、在手工處理的條件下,發(fā)生系統(tǒng)錯(cuò)誤的可能要比計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下大;
D、大多數(shù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)被設(shè)計(jì)出來(lái),使得許多對(duì)審計(jì)有用的記錄不存在。
答案:A
解析:答案A正確,計(jì)算機(jī)處理通常對(duì)類(lèi)似的交易采用同樣的處理方法。計(jì)算機(jī)程序定義處理步驟以完成一個(gè)任務(wù)。一旦程序被正確撰寫(xiě)和調(diào)試,它可以無(wú)錯(cuò)誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而,如果程序中存在錯(cuò)誤,所有的處理都將是不正確的。
答案B不正確,如果一個(gè)錯(cuò)誤發(fā)生了,例如輸入的錯(cuò)誤,它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常,處理進(jìn)行以后,人工的干預(yù)會(huì)越來(lái)越少;
答案C不正確,一旦程序中存在錯(cuò)誤,計(jì)算機(jī)處理就會(huì)發(fā)生系統(tǒng)性(重復(fù)性)錯(cuò)誤;
答案D不正確,合理設(shè)計(jì)的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進(jìn)行錯(cuò)誤登記,從而生成有用的審計(jì)記錄。
根據(jù)以下信息回答第531—532題。計(jì)算機(jī)病毒的一個(gè)主要類(lèi)型是指能夠?qū)⒆陨硪栏接谄渌绦颍瑥亩腥酒渌绦虻挠?jì)算機(jī)程序。盡管許多這類(lèi)病毒是無(wú)害的,但有些病毒可以造成很大的損失。
531、 下列哪種情況是上述病毒出現(xiàn)的征兆:
A、電壓猛增,從而損壞計(jì)算機(jī)設(shè)備;
B、未知原因的數(shù)據(jù)丟失和改變;
C、不完全的備份、恢復(fù)和權(quán)變計(jì)劃;
D、大量由于未授權(quán)的軟件使用而造成的侵犯版權(quán)事件。
答案:B
解析:答案A不正確,電壓猛增可能是硬件或者供電設(shè)備造成的;
答案B正確,計(jì)算機(jī)病毒的影響從無(wú)害到完全破壞系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)病毒的一種征兆可能是未知原因的數(shù)據(jù)丟失和改變。
答案C不正確,不完全的備份、恢復(fù)和權(quán)變計(jì)劃是系統(tǒng)操作政策出現(xiàn)的問(wèn)題;
答案D不正確,侵犯版權(quán)表明公司的軟件政策不完善。
532、 下列哪種操作程序增加了組織感染計(jì)算機(jī)病毒的可能性:
A、對(duì)數(shù)據(jù)文件加密;
B、對(duì)文件經(jīng)常備份;
C、從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件;
D、在硬盤(pán)上安裝軟件的原裝拷貝。
答案:C
解析:答案A不正確,病毒通過(guò)被感染的程序傳播;
答案B不正確,對(duì)文件備份不會(huì)增加計(jì)算機(jī)感染病毒的可能性;
答案C正確,病毒主要通過(guò)共享數(shù)據(jù)傳播。從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件,將增加計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)被病毒感染的可能性。
答案D不正確,應(yīng)用軟件原裝拷貝是沒(méi)有病毒的。
533、 以下哪項(xiàng)不是在審計(jì)過(guò)程中使用計(jì)算機(jī)的一個(gè)優(yōu)點(diǎn):
A、審計(jì)師可以獨(dú)立于被審計(jì)者而工作;
B、可以從遠(yuǎn)程看到工作底稿,從而節(jié)省了出差成本;
C、審計(jì)師可以在很遠(yuǎn)的地方進(jìn)入交易記錄;
D、如果需要,審計(jì)師可以更改公司數(shù)據(jù)。
答案:D
解析:答案A、B和C都不正確,它們都是在審計(jì)過(guò)程中使用計(jì)算機(jī)的優(yōu)點(diǎn)。
答案D正確,審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)可以在很多方面簡(jiǎn)化審計(jì)過(guò)程和提高審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)師可以獨(dú)立于被審計(jì)者進(jìn)行工作,也可以在遠(yuǎn)方進(jìn)入交易記錄,從而節(jié)省出差費(fèi)用。但是,審計(jì)師無(wú)論如何都不能修改公司的數(shù)據(jù)。
534、 現(xiàn)代技術(shù)使得進(jìn)行無(wú)紙化審計(jì)成為可能。例如,在進(jìn)行以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的客戶(hù)的應(yīng)收賬款的審計(jì)中,審計(jì)師可以使用微型計(jì)算機(jī)直接進(jìn)入應(yīng)收賬款賬戶(hù),將選擇的客戶(hù)記錄拷貝到微型計(jì)算機(jī)中,進(jìn)行審計(jì)分析。以下哪項(xiàng)是使用無(wú)紙化審計(jì)應(yīng)收賬款賬戶(hù)的優(yōu)點(diǎn):
A、它減少了對(duì)支持性憑證的測(cè)試數(shù)量;
B、它允許使用電子表格工作底稿立即處理審計(jì)數(shù)據(jù);
C、它增加了每個(gè)審計(jì)師所必備的技術(shù)和技能;
D、它允許對(duì)客戶(hù)賬戶(hù)的直接確認(rèn)。
答案:B
解析:答案A不正確,審計(jì)技術(shù)對(duì)于支持性憑證測(cè)試的數(shù)量沒(méi)有直接影響;
答案B正確,電子表格是一種可以展現(xiàn)多列工作表的軟件包,例如自動(dòng)審計(jì)工作底稿。這類(lèi)審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是可以立即使用計(jì)算機(jī)軟件來(lái)處理審計(jì)數(shù)據(jù),而無(wú)需首先用手工將數(shù)據(jù)輸入到微型計(jì)算機(jī)中。
答案C不正確,增加對(duì)審計(jì)師專(zhuān)業(yè)技能的要求不是一個(gè)優(yōu)點(diǎn);
答案D不正確,處理計(jì)算機(jī)文件不會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生對(duì)客戶(hù)賬戶(hù)的確認(rèn),雖然軟件可以幫助實(shí)現(xiàn)確認(rèn)請(qǐng)求。
535、 在使用計(jì)算機(jī)的環(huán)境下,審計(jì)師要承擔(dān)更多的角色。這些角色不包括以下哪項(xiàng):
A、在審計(jì)過(guò)程中評(píng)估管理層對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制措施;
B、使用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具使得審計(jì)活動(dòng)更有效率;
C、以計(jì)算機(jī)文件的形式向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供IRS;
D、幫助管理層開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)控制措施。
答案:C
解析:答案A不正確,
內(nèi)部審計(jì)師通常負(fù)責(zé)對(duì)信息系統(tǒng)的控制措施;
答案B不正確,現(xiàn)在的審計(jì)師通常通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì);
答案C正確,新出現(xiàn)的技術(shù)大大擴(kuò)大了審計(jì)師在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的
職責(zé)。然而,沒(méi)有管理層的同意,審計(jì)師不能隨便將IRS向被審計(jì)者提供。
答案D不正確,審計(jì)師經(jīng)常在管理層的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)嵌入控制程序,這被稱(chēng)為連續(xù)性審計(jì)。
536、 實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定將最終審計(jì)報(bào)告向誰(shuí)發(fā)送。在對(duì)某家
證券公開(kāi)交易公司的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告中,寫(xiě)明了有關(guān)內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn),首席審計(jì)執(zhí)行官選擇將這一報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師。將報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的最可能原因是:
A、向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師發(fā)送審計(jì)報(bào)告是出于禮貌;
B、審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師需要對(duì)有缺陷的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施;
C、財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)可能會(huì)影響審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng);
D、管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定要求這樣做。
答案:C
解析:答案A不正確,正式的發(fā)送人員應(yīng)是所審核活動(dòng)的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員;
答案B不正確,作業(yè)經(jīng)理要對(duì)糾正措施負(fù)責(zé);
答案C正確。應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員,如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事(實(shí)務(wù)公告2440-1)。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)會(huì)引起董事會(huì)董事和外部審計(jì)師的興趣。
答案D不正確,不可能有這類(lèi)規(guī)定。
537、 作為一家跨國(guó)化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師,你被指派對(duì)當(dāng)?shù)匾患夜S開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。這家工廠的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構(gòu)成與最近由于釋放危險(xiǎn)廢物而被傳訊的其他兩家工廠類(lèi)似。另外,你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險(xiǎn)廢物,作為一名CIA,這種情況下適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是:
A、將審計(jì)報(bào)告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)。
B、忽略該問(wèn)題,因?yàn)榛閱T更有資格對(duì)此危險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
C、向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報(bào)告。
D、在你的工作底稿中注明此問(wèn)題,但不做報(bào)告。
答案:C
解析:答案A不正確,內(nèi)部審計(jì)師通常沒(méi)有責(zé)任向外部機(jī)構(gòu)通告所懷疑的事項(xiàng);
答案B不正確,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露和控制(標(biāo)準(zhǔn)2110、A2和2420、A1);
答案C正確。內(nèi)部審計(jì)師在懷疑有錯(cuò)誤事件時(shí)應(yīng)告知機(jī)構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士。
注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)IIA的道德規(guī)范還要對(duì)披露重大的事實(shí)承擔(dān)明確的責(zé)任,如果不披露,就會(huì)隱瞞非法事件。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息(實(shí)務(wù)公告2410-1)。
答案D不正確,實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報(bào)告違反法律、法規(guī)與合同的事件。
538、 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問(wèn)參與調(diào)查時(shí)所遵循的程序。在制定這些政策時(shí)最重要的考慮是:
A、不受律師—客戶(hù)拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲?。?
B、內(nèi)部審計(jì)師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù);
C、以很機(jī)密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù);
D、揭示律師的思想過(guò)程的記錄應(yīng)被強(qiáng)制披露。
答案:A
解析:答案A正確。在多種情況下,包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計(jì)、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機(jī)構(gòu)的檢查,外部有關(guān)方面都會(huì)要求接觸業(yè)務(wù)記錄。組織內(nèi)部不受律師—客戶(hù)拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中,接觸權(quán)問(wèn)題就沒(méi)有那么清楚(實(shí)務(wù)公告2330、A1-2)。
答案B和C不正確,無(wú)論是否機(jī)密,多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師—客戶(hù)拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù),并在民事訴訟中可以被外人獲?。?
答案D不正確,“律師—客戶(hù)拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”通常保護(hù)了記錄,揭示了律師的思想過(guò)程與策略。
539、 內(nèi)部審計(jì)師最有可能在何時(shí)向業(yè)務(wù)客戶(hù)出示工作底稿:
A、懷疑有舞弊發(fā)生時(shí);
B、內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項(xiàng);
C、內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為內(nèi)容沒(méi)有爭(zhēng)論;
D、需要業(yè)務(wù)客戶(hù)的意見(jiàn)以評(píng)價(jià)重要性和準(zhǔn)確性。
答案:D
解析:答案A不正確,在業(yè)務(wù)客戶(hù)涉嫌舞弊時(shí),就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶(hù)出示工作底稿;
答案B不正確,在內(nèi)部審計(jì)師與客戶(hù)的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標(biāo)妥協(xié)時(shí),通常就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶(hù)出示工作底稿;
答案C不正確,近似有爭(zhēng)議的事件也可能會(huì)損害業(yè)務(wù)程序。
答案D正確。在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下,內(nèi)部審計(jì)師可以部分或全部的向業(yè)務(wù)客戶(hù)出示工作底稿。比如,為鼓勵(lì)業(yè)務(wù)客戶(hù)采取糾正措施,可以將特定業(yè)務(wù)程序的結(jié)果與業(yè)務(wù)客戶(hù)共享。可以同業(yè)務(wù)客戶(hù)一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿,以核實(shí)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、完整性和重要性。不過(guò),完全的披露可能會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的程序,并且,在開(kāi)展舞弊調(diào)查時(shí),從來(lái)都不能與業(yè)務(wù)客戶(hù)共享工作底稿。
540、 一個(gè)會(huì)計(jì)部門(mén)的職員,將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng),所有的支付都被寄到一個(gè)地址。審計(jì)師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是:
A、使用幾個(gè)供應(yīng)商作為測(cè)試數(shù)據(jù),尋找意外的結(jié)果;
B、對(duì)計(jì)算機(jī)程序變化進(jìn)行一次完全審計(jì);
C、使用審計(jì)自動(dòng)化軟件,在多個(gè)文件中比較地址,打印出所有重復(fù)的地址,進(jìn)行檢查;
D、使用整合測(cè)試設(shè)施對(duì)應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查,尋找意外的結(jié)果。
答案:C
解析:答案A不正確,測(cè)試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過(guò)程,但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法;
答案B不正確,欺詐不涉及程序的改變;
答案C正確。審計(jì)自動(dòng)化軟件是一種允許審計(jì)師進(jìn)行許多操作的軟件包,例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確認(rèn)總數(shù)、開(kāi)發(fā)文件
統(tǒng)計(jì)量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此,這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址,并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。
答案D不正確,ITF不是用來(lái)測(cè)試非合法信息的處理過(guò)程的軟件。
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