371、 在評價制造業(yè)公司計算機化采購活動的業(yè)務中，以下哪項應包含在業(yè)務工作底稿的永久性檔案部分：
　　A、計算機程序文件的副本（或與此有關(guān)的詳細內(nèi)容）；
　　B、用內(nèi)部審計師編制的程序來打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗數(shù)據(jù)；
　　C、對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務有影響；
　　D、對每個地點有關(guān)計算機運行的管理控制信息。
　　答案：D
　　解析：答案A和B不正確，程序文件和測試數(shù)據(jù)很可能每年都會變化，因此在每個業(yè)務期間需要再評價；
　　答案C不正確，對上年工作底稿的修改而對本年的業(yè)務有影響的變化應包含在本年的業(yè)務工作底稿中。這樣，它們應該包含在當年工作底稿的“年報”部分。
　　答案D正確，工作底稿的永久性檔案部分應包含后續(xù)業(yè)務的必要信息。對每個地點有計算機運行的管理控制應恰當?shù)匕谟谰眯缘墓ぷ鞯赘逯校驗檫@些控制不可能每年都發(fā)生變化。
　　372、 編制與維修費有關(guān)的工作底稿時，以下哪項是不必要的特征：
　　A、內(nèi)部審計師在完工時已簽名并在工作底稿中標注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個工作日；
　　B、顯示開展業(yè)務之前的所有月份的全部修理費用；
　　C、首席審計執(zhí)行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的；
　　D、顯示上個月的資產(chǎn)、廠房和設備的總購置成本。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，工作完成日期以及內(nèi)部審計師的簽名對于控制業(yè)務來說是非常重要的；
　　答案B不正確，工作底稿關(guān)注維修費以及顯示開展業(yè)務之前的所有月份的全部修理費用對于隨后的審核來說是非常有必要的；
　　答案C不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務是由內(nèi)部審計師編制，由內(nèi)部審計活動的管理層來審核。
　　答案D正確，由于資產(chǎn)、廠房和設備的總購置成本與維修成本無關(guān)，這個特征對于支持涉及維修費的業(yè)務觀察、結(jié)論和建議是不必要的。
　　373、 業(yè)務工作底稿用對照數(shù)字的方式進行索引，索引的主要目標是：
　　A、允許交叉索引并簡化監(jiān)督性復核；
　　B、支持最終的業(yè)務溝通；
　　C、消除后續(xù)追蹤復核的需要；
　　D、確定工作底稿恰當支持業(yè)務觀察、結(jié)論和建議。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，索引允許相互對照，由于它簡化了業(yè)務期間的監(jiān)督性復核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項目的線索，所以很重要。因此，它促進了最終的業(yè)務溝通的準備工作、以后對同一業(yè)務客戶的業(yè)務開展以及內(nèi)部審計活動的內(nèi)部與外部評估。
　　答案B不正確，工作底稿作為一個整體應支持最終的業(yè)務溝通；
　　答案C不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務客戶的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒有必要；
　　答案D不正確，工作底稿監(jiān)督性復核的目標是確定工作底稿充分地支持業(yè)務觀察、結(jié)論和建議。
　　374、 在對工作底稿審核時，內(nèi)部審計管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計師的業(yè)務觀察不能與輔助性文件恰當?shù)南嗷φ铡Ｔ摴芾砣藛T最有可能指示內(nèi)部審計師：
　　A、編制工作底稿，指出所開展業(yè)務的整體范圍；
　　B、熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內(nèi)部審計師就能答復在最終的業(yè)務溝通中所陳述的結(jié)論；
　　C、由于這項制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引；
　　D、提供一個交叉索引制度，以便表明業(yè)務觀察、結(jié)論、建議和有關(guān)的事實間的關(guān)系。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，對工作底稿的適當索引和相互對照是有必要的，單獨的分析沒有必要；
　　答案B不正確，適當?shù)慕徊嫠饕苊饬擞涀≥o助性信息位置的必要；
　　答案C不正確，應該加上交叉索引，不能刪除。
　　答案D正確，交叉索引很重要，由于它簡化了業(yè)務期間的監(jiān)督性復核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項目的線索。因此，它便利了為同一業(yè)務客戶準備的最終業(yè)務溝通以及后續(xù)業(yè)務的開展。
　　375、 項目月報用來比較實際成本與原預算數(shù)并計算其差額。項目報告差額達原預算的10%以上即需要進行解釋及負責人的同意。下列審計測試中哪些可供內(nèi)部審計師決定是否實施必要的程序？
　　I、選擇一個超預算的樣本并檢查相應的批準程序
　　II、找出超預算的原因
　　III、使用審計軟件從新計算項目月報各差額及總額
　　IV、比較某一項目差額樣本并記錄有關(guān)的批準和差額原因
　　A、只有IV、
　　B、III和IV、
　　C、I，II和III、
　　D、I和II、
　　答案：A
　　解析：I、不正確。需要檢查的是達到預算10%以上的差額，這包括大于和小于預算的10%，所以僅考慮超預算是不全面的。
　　II、不正確。同上。
　　III、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。
　　IV、正確。可以實現(xiàn)審計目標。
　　376、 正在實施的一項經(jīng)營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價格高20%、這兩年價格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)：
　　A、今年每位銷售代理人實現(xiàn)的收入均比去年高。
　　B、今年電話銷售數(shù)量比去年高。
　　C、今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預期顧客人數(shù)比率比去年高。
　　D、今年單位銷售收入增長率高于去年。
　　答案：A
　　解析：A、正確。由于價格和毛利率不變，銷售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說明銷售額增加，可以得到今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)。
　　B、不正確。由于存在兩種產(chǎn)品，且價格不同，所以電話銷售數(shù)量增加，不能說明銷售額一定增加。
　　C、不正確。該比率上升只能說明顧客數(shù)量增加，不能說明銷售額一定上升。
　　D、不正確。單位銷售收入增長率高，并不意味著總銷售額上升。
　　377、 以下各項均是對利用問題清單來評估審計風險的批評，除了：
　　A、問題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。
　　B、不適當?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重。
　　C、降低了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。
　　D、不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗進行轉(zhuǎn)化解釋。
　　答案：C
　　解析：A、不正確。問題清單只是表面上將所有能夠想到的相關(guān)因素都列上去了，但實際上，由于一些主、客觀原因，不可能包括所有的相關(guān)因素。
　　B、不正確。對問題清單來說，上面的所有相關(guān)因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。
　　C、正確。由于采用標準格式收集證據(jù)，所以問題清單提高了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。
　　D、不正確。問題清單不能顯示出各相關(guān)因素之間的關(guān)系。
　　378、 工作底稿檔案應該保留：
　　A、5年，這與國際貨物銷售合同的保管協(xié)定一致；
　　B、到首席審計執(zhí)行官確定的期限；
　　C、直到審計委員會釋放它們；
　　D、直到后續(xù)追蹤結(jié)束。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，國際貨物銷售的合同協(xié)定沒有這樣的規(guī)定；
　　答案B正確，首席審計執(zhí)行官應制定業(yè)務記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（實務公告2330、A2）。
　　答案C不正確，審計委員會通常不關(guān)注工作底稿；
　　答案D不正確，很多的工作底稿應該保留到下一個業(yè)務期間或者更長，這取決于要構(gòu)的指導意見和規(guī)定。在事件發(fā)生的幾周內(nèi)可以進行后續(xù)追蹤復核。
　　379、 工作底稿中含有所開展業(yè)務的記錄和大量的機密信息。它們是內(nèi)部審計部門的資產(chǎn)，該部門要對工作底稿的安全性負責。以下哪項是對工作底稿的最為重要的控制規(guī)定：
　　A、僅允許內(nèi)部審計部門的人員接觸工作底稿；
　　B、在全部時間并且在適當?shù)姆秶鷥?nèi)對工作底稿提供保護；
　　C、內(nèi)部審計活動的管理部門對工作底稿的安全負有責任；
　　D、考慮到工作底稿的機密性，定期銷毀重要的工作底稿。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，如果業(yè)務目標不受妥協(xié)，工作底稿可以出示給業(yè)務客戶或其他人；
　　答案B正確，工作底稿應該總是能夠得到恰當?shù)谋Ｗo。在整個外勤工作過程中，它們應在內(nèi)部審計師的擁有和控制之中，且要保護其防止火災、偷盜和其它的損壞。比如，內(nèi)部審計師應使用業(yè)務客戶的安全或其它保障設施。在內(nèi)部審計活動的辦公室里，他們應將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應簽名。由其他人（政府審計師、外部審計師等）進行的復核應在內(nèi)部審計活動的辦公室進行。當電子工作底稿處于網(wǎng)絡聯(lián)機時，計算機系統(tǒng)安全措施應該和那些為機構(gòu)的其他非常敏感的信息所采用的安全防護措施相似。
　　答案C不正確，這個規(guī)定很難做到；
　　答案D不正確，銷毀工作底稿的標準是這些工作底稿與將來的要求不相關(guān)且不機密。
　　380、 以下哪種情況構(gòu)成了不恰當?shù)墓ぷ鞯赘寰幹疲?
　　A、工作底稿中有業(yè)務客戶使用的所有表格和指令；
　　B、工作底稿中包含流程圖；
　　C、業(yè)務觀察與輔助性文件是相互對照的；
　　D、在腳注中對標記符號做了解釋。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，標準2330指出，內(nèi)部審計師應記錄支持結(jié)論和業(yè)務結(jié)果的相關(guān)信息。因此，工作底稿應該將信息限制在與業(yè)務及業(yè)務觀察、結(jié)果、結(jié)論和建議相關(guān)且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業(yè)務客戶使用的表格和指令，應以它們能支持業(yè)務觀察、結(jié)論和建議為限，并能與業(yè)務目標一致。
　　答案B不正確，能代表業(yè)務客戶的控制、文件流向以及其他活動的圖表，對于理解業(yè)務客戶的運營是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內(nèi)容；答案C不正確，相互對照對于有規(guī)律的整理和了解工作底稿并減少重復是不可缺少的；答案D不正確，記號標記是標準的貫穿于業(yè)務的驗證符號，應在注腳中說明它們。
　　381、 保留工作底稿的首要目標的最佳表述是：
　　A、有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務；
　　B、保存業(yè)務工作方案以便下次業(yè)務的再次使用；
　　C、為最終的業(yè)務溝通提供支持；
　　D、作為監(jiān)督性復核的依據(jù)。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D都不正確，有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務、保存業(yè)務工作方案以便下次業(yè)務的再次使用以及作為監(jiān)督性復核的依據(jù)都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目標。
　　答案C正確，業(yè)務工作底稿通常能夠為業(yè)務溝通提供原則上的支持（實務公告2330-1）。在最終的業(yè)務溝通結(jié)束后的一段時期內(nèi)還應保存工作底稿。存檔規(guī)定應與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標準2330、A2）。在它們不再有用時要予以銷毀。
　　382、 不管評價什么，工作底稿應該包括確定的標準信息。每份工作底稿至少要包含標題和：
　　A、標有日期的工作單，內(nèi)部審計師的簽名和索引號；
　　B、記號標記、業(yè)務開始日和內(nèi)部審計師的簽名；
　　C、索引編號、全體內(nèi)部審計師在所開展業(yè)務上的簽名；
　　D、索引號編和交叉腳注。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，每一業(yè)務工作底稿都應該能夠用來確認業(yè)務，并能夠描述業(yè)務工作的內(nèi)容和目的，都應由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計師簽名并注明日期，且包含一個索引或標記編號。此外，應對已驗明的內(nèi)容標記符號（勾號），并應清楚的注明數(shù)據(jù)的來源（實務公告2330-1）。
　　答案B不正確，業(yè)務開始日不用出現(xiàn)在每份工作底稿中；
　　答案C不正確，不是所有的內(nèi)部審計師都要準備工作底稿，并在所有的工作底稿上簽字；
　　答案D不正確，如果兩列或更多列的數(shù)量信息要合在一起時，就要采用交叉腳注。
　　383、 在當前的工作底稿檔案不再用于內(nèi)部審計活動時，應將它們：
　　A、銷毀；
　　B、放在機構(gòu)的法律部門安全保管；
　　C、轉(zhuǎn)變?yōu)橛谰眯詸n案；
　　D、轉(zhuǎn)給業(yè)務客戶保管，以便將來的記錄更為容易。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，保留時間表應由首席審計執(zhí)行官設計，并經(jīng)法律顧問批準，確保遵守法規(guī)或合同規(guī)定。在工作底稿完成其任務之后可以銷毀。任何有持續(xù)保留價值的部分都應放入當前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。
　　答案B和D都不正確，如果工作底稿是有用的，則應由內(nèi)部審計師控制。業(yè)務委托尤其不能不能保管機密的工作底稿；
　　答案C不正確，沒用的工作底稿應被銷毀。
　　384、 內(nèi)部審計師最有可能在何時向業(yè)務客戶出示工作底稿：
　　A、懷疑有舞弊發(fā)生時；
　　B、內(nèi)部審計師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項；
　　C、內(nèi)部審計師認為內(nèi)容沒有爭論；
　　D、需要業(yè)務客戶的意見以評價重要性和準確性。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，在業(yè)務客戶涉嫌舞弊時，就不應向業(yè)務客戶出示工作底稿；
　　答案B不正確，在內(nèi)部審計師與客戶的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務目標妥協(xié)時，通常就不應向業(yè)務客戶出示工作底稿；
　　答案C不正確，近似有爭議的事件也可能會損害業(yè)務程序。
　　答案D正確，在業(yè)務目標不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計師可以部分或全部的向業(yè)務客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵業(yè)務客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務程序的結(jié)果與業(yè)務客戶共享。可以同業(yè)務客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務溝通的草稿，以核實業(yè)務的準確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會損害內(nèi)部審計師的程序，并且，在開展舞弊調(diào)查時，從來都不能與業(yè)務客戶共享工作底稿。
　　運用下列信息回答問題385-386
　　內(nèi)部審計師正在檢查采購職能。對金額超過￥2000的采購要求競爭性投標，除非有經(jīng)過執(zhí)行副總裁簽字才能免除投標要求。在最近一年公司簽發(fā)了3000份采購訂單，其中180份的金額超過￥2000、
　　385、 下列哪項審計程序?qū)a(chǎn)生關(guān)于遵守投標程序的最充分的證據(jù)？
　　A、選擇投標申請書的代表性樣本，逆查到相應的采購訂單，以確定采購金額超過￥2000、
　　B、選擇超過￥2000的采購訂單的代表性樣本，檢查相應的文件，確定檔案中有投標申請書或經(jīng)簽字的免除投標表。
　　C、與采購部門經(jīng)理面談并詢問關(guān)于是否存在偏離投標程序的情況。
　　D、與執(zhí)行副總裁面談并詢問關(guān)于其簽字免除投標要求的情況的發(fā)生頻率和免除條件。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。這一程序不能確定采購金額超過2000的訂單是否遵守了投標程序。
　　答案B正確。可以獲得是否遵守投標程序的最充分證據(jù)。
　　答案C不正確。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。
　　答案D不正確。不能解決問題。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。

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